Daň z nabytí nemovitých věcí

Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí

Poplatník

Poplatníkem daně z nabytí nemovitých věcí je:

• převodce vlastnického práva k nemovité věci, jde-li o nabytí vlastnického práva koupí nebo směnou a převodce a nabyvatel se v kupní nebo směnné smlouvě nedohodnou, že poplatníkem je nabyvatel,

• nabyvatel vlastnického práva k nemovité věci v ostatních případech.

Předmět daně

Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí je úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je:

• pozemkem, stavbou, částí inženýrské sítě nebo jednotkou nacházejícími se na území České republiky,

• právem stavby, jímž zatížený pozemek se nachází na území České republiky, nebo

• spoluvlastnickým podílem na nemovité věci uvedené v předchozích dvou bodech.

Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí je také nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je uvedena v předchozím odstavci, na základě:

• zajišťovacího převodu práva,

• úplatného postoupení pohledávky zajištěné zajišťovacím převodem práva.

Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí není nabytí vlastnického práva k nemovité věci:

• prováděním pozemkových úprav,

• přeměnami obchodních korporací, nebo

• poskytnuté jako náhrada při vyvlastnění.

Osvobození od daně u jednotek a nových staveb

Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno první úplatné nabytí vlastnického práva k:

• pozemku nebo právu stavby, jejichž součástí je nová stavba rodinného domu,

• nové stavbě rodinného domu,

• jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru užívané společně s bytem,
  • v nové stavbě bytového domu, nebo
  • nově vzniklé nástavbou, přístavbou nebo stavební úpravou, nejde-li pouze o rozdělení nebo sloučení stávajících jednotek, v bytovém domě,

• jednotce v bytovém domě, která na základě stavební úpravy nebytového prostoru nově nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru užívané společně s bytem.

Nabytí vlastnického práva k nemovité věci je od daně osvobozeno pouze tehdy, dojde-li k němu nejpozději do 5 let ode dne, od kterého lze podle stavebního zákona novou stavbu, nově vzniklou jednotku nebo jednotku změněnou stavební úpravou užívat.

Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického práva k jednotce, která zahrnuje družstevní byt nebo družstevní nebytový prostor, který je garáží, sklepem nebo komorou, a nezahrnuje jiný nebytový prostor, je-li nabyvatelem fyzická osoba, která je nájemcem tohoto družstevního bytu nebo družstevního nebytového prostoru.

Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického práva k jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru a která je ve vlastnictví právnické osoby vzniklé za účelem, aby se stala vlastníkem domu s jednotkami, a fyzická osoba, která vlastnické právo k jednotce nabývá,

• je nájemcem této jednotky,

• je členem této právnické osoby a

• podílela se nebo její právní předchůdce se podílel svým peněžním nebo nepeněžním plněním na pořízení domu s jednotkami.

Stane-li se jednotka součástí společného jmění manželů, nárok na osvobození od daně vznikne i v případě, kdy podmínky splní alespoň jeden z manželů.

Základ daně

Základem daně z nabytí nemovitých věcí je nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj. Nabývací hodnota se stanoví ke dni, kdy nastala skutečnost, která je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí.

Nabývací hodnotou je:

• sjednaná cena,

• srovnávací daňová hodnota,

• zjištěná cena, nebo

• zvláštní cena.

POSTUP PRO URČENÍ NABÝVACÍ HODNOTY:

Nabývací hodnotou je sjednaná cena,

• je-li vyšší nebo rovna srovnávací daňové hodnotě, nebo

• stanoví-li toto zákonné opatření Senátu, že nabývací hodnotou je výlučně sjednaná cena.

Nabývací hodnotou je srovnávací daňová hodnota, je-li vyšší než sjednaná cena.

Nabývací hodnotou je zjištěná cena,

• není-li nabývací hodnotou sjednaná cena nebo srovnávací daňová hodnota, nebo

• stanoví-li toto zákonné opatření Senátu, že nabývací hodnotou je výlučně zjištěná cena.

Lze-li určit zvláštní cenu, je nabývací hodnotou výlučně tato cena.

Sjednanou cenou se pro účely daně z nabytí nemovitých věcí rozumí úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci.

Srovnávací daňová hodnota je částka odpovídající 75 %

• směrné hodnoty, nebo

• zjištěné ceny.

Poplatník si může zvolit, zda k určení srovnávací daňové hodnoty použije směrnou hodnotu, nebo zjištěnou cenu.

Pro určení srovnávací daňové hodnoty se vždy použije zjištěná cena,

• neposkytne-li poplatník údaje o nemovité věci nutné k určení směrné hodnoty, nebo

• nelze-li určit směrnou hodnotu.

K určení srovnávací daňové hodnoty v případě zrušení a vypořádání spoluvlastnictví k více nemovitým věcem, jejichž spoluvlastníci jsou totožní, se souhrn hodnot všech podílů spoluvlastníka na nemovitých věcech po vypořádání a před vypořádáním určí buď použitím zjištěné ceny, nebo použitím směrné hodnoty.

Směrná hodnota vychází z cen nemovitých věcí v místě, ve kterém se nachází nemovitá věc, ve srovnatelném časovém období s tím, že se zohledňuje druh, poloha, účel, stav, stáří, vybavení a stavebně technické parametry nemovité věci.

Směrná hodnota u zemědělského pozemku vychází výlučně z ceny určené podle bonitovaných půdně ekologických jednotek a u lesního pozemku ze základní ceny určené podle souborů lesních typů, pokud tyto pozemky:

• nejsou zastavěny,

• netvoří funkční celek se stavbou nebo jednotkou,

• nejsou územním plánem nebo regulačním plánem předpokládány k jinému využití a

• nejsou na základě vydaného rozhodnutí nebo souhlasu podle stavebního zákona určeny k zastavění.

Směrná hodnota se určuje u:

• pozemku, jehož součástí je stavba rodinného domu, stavba pro rodinnou rekreaci nebo stavba garáže, a u pozemku tvořícího s těmito stavbami funkční celek,

• stavby rodinného domu, stavby pro rodinnou rekreaci nebo stavby garáže, nejsou-li tyto stavby součástí pozemku ani práva stavby, a u pozemku tvořícího s těmito stavbami funkční celek,

• jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a u pozemku tvořícího s touto jednotkou funkční celek,

• nemovité věci tvořící příslušenství k nemovitým věcem uvedeným v předchozích třech bodech,

• pozemku bez trvalého porostu, na němž není zřízena stavba a k němuž nebylo zřízeno právo stavby.

Směrná hodnota se neurčuje u:

• lesního pozemku s lesním porostem,

• pozemku, který je vodní plochou,

• stavby hromadné garáže a u pozemku, jehož součástí je stavba hromadné garáže,

• nedokončené stavby nebo jednotky a u pozemku, jehož součástí je nedokončená stavba.

Pro určování směrné hodnoty u pozemku je při nesouladu mezi druhem pozemku uvedeným v katastru nemovitostí a skutečným stavem rozhodující skutečný stav.

Zjištěná cena je cena zjištěná podle zákona upravujícího oceňování majetku.

Sazba a výpočet daně, daňové přiznání

Sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí 4 %. Daň z nabytí nemovitých věcí se vypočte jako součin základu daně zaokrouhleného na celé stokoruny nahoru a sazby daně.

Činí-li daň z nabytí nemovitých věcí méně než 200 Kč, daň se nestanoví a neplatí. Je-li poplatníkem převodce vlastnického práva k nemovité věci, je nabyvatel tohoto práva ručitelem.

Daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí je poplatník povinen podat nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitostí proveden vklad:

• vlastnického práva k nemovité věci,

• práva stavby, nebo

• správy svěřeneckého fondu.

Poplatník je povinen v daňovém přiznání sám vyčíslit zálohu a uvést údaje nutné k určení směrné hodnoty, jimiž jsou údaje týkající se velikosti, druhu, polohy, účelu, stavu, stáří, vybavení a stavebně technických parametrů nemovité věci. Poplatník v daňovém přiznání nevyčísluje daň z nabytí nemovitých věcí.

Poplatník je povinen platit daň z nabytí nemovitých věcí prostřednictvím zálohy ve výši 4 % sjednané ceny. Záloha se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Záloha je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání daňového přiznání.

Zdroj: WINLEX
Vytvořeno: 28. 3. 2014