Daň z příjmů FO je upravena společně s daní z příjmů PO v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Níže naleznete stručný komentář k paragrafům z tohoto zákona, které se týkají daně z příjmů FO.
Poplatník (§ 2)
Poplatníkem této daně je fyzická osoba, která má bydliště na území České republiky nebo se zde obvykle zdržuje (pobývají zde alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, souvisle i v několika obdobích). Daňová povinnost se vztahuje jak na příjmy, které plynou ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy ze zahraničních zdrojů.
Pokud nemá fyzická osoba bydliště v České republice, ani se zde obvykle nezdržuje, vztahuje se daňová povinnost pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky.
Předmět daně:
- příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6)
- příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7)
- příjmy z kapitálového majetku (§ 8)
- příjmy z pronájmu (§ 9)
- ostatní příjmy (§ 10)
Jedná se o příjem peněžní i nepeněžní, i o příjem dosažený směnou.
Základ daně a daňová ztráta (§ 5)
Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období (jeden kalendářní rok) přesahuje výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období souběžně dva nebo více druhů příjmů, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů. Do základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně a příjmy, ze kterých se daň vybírá zvláštní sazbou daně podle § 36 ze samostatného základu daně.
Pokud výdaje přesáhnou příjmy uvedené v § 7 a 9, je rozdíl ztrátou. O ztrátu se sníží úhrn dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů. Tuto daňovou ztrátu nebo její část, kterou nelze uplatnit při zdanění příjmů ve zdaňovacím období, ve kterém vznikla, může poplatník odečíst od úhrnu dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů.
Sazba daně (§ 16)
Daň ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34) zaokrouhleného na celá sta Kč dolů činí 15 %.
PŘÍJMY PODLE ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMŮ
Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6)
- příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního poměru
- příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společností s ručením omezeným a komanditistů komanditních společností
- odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob
Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7)
Příjmy z podnikání:
- příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
- příjmy ze živnosti
- příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů
- podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti na zisku
Příjmy z jiné samostatné výdělečné činnosti:
- příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému
- příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů
- příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele kolektivních sporů, zprostředkovatele kolektivních a hromadných smluv podle autorského zákona, rozhodce za činnost podle zvláštních právních předpisů
- příjmy z činnosti insolvenčního správce, včetně příjmů z činnosti předběžného insolvenčního správce, zástupce insolvenčního správce, odděleného insolvenčního správce a zvláštního insolvenčního správce, které nejsou živností ani podnikáním podle zvláštního právního předpisu
- příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku
Příjmy z kapitálového majetku (§ 8)
jsou to například:
- podíly na zisku (dividendy) z majetkového podílu na akciové společnosti
- úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, úroky z peněžních prostředků na vkladovém účtu
- dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem
- úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, úroky z prodlení
Příjmy z pronájmu (§ 9)
- příjmy z pronájmu nemovitostí nebo bytů a jejich částí
- příjmy z pronájmu movitých věcí, kromě příležitostného pronájmu
Ostatní příjmy (§ 10)
jsou to například:
- příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí, včetně příjmů ze zemědělské výroby, která není provozována podnikatelem
- příjmy z převodu účasti na společnosti s ručením omezeným
- přijaté výživné, důchody a obdobné opakující se požitky s výjimkou uvedenou v § 4
- výhry v loteriích, sázkách a jiných podobných hrách a výhry z reklamních soutěží a slosování
- ceny z veřejných soutěží, ze sportovních soutěží
Vytvořeno: 1. 1. 2026, Zdroj: Zákon č. 586/1992 Sb.
Sledujte nás
