Dopravní nehoda účetně a daňově

Dobrý den,

ráda bych se zeptala jak vykázat v přiznání k dph a v kontrolním hlášení tuhle situaci:
Havarované auto, majetek podnikání, pojišťovna zaplatila částku bez dph, dph jsme museli doplatit. V kterém řádku vykázat platbu dph pojištovně a jak v kontrolním hlášení vykazát tuhle situaci, když základ daně platila pojištovna na základě havarijního pojistění jiné firmy?
Děkuji za odpověď

Já jsem hrozně rád, že se nám nikdy nic nestalo. Řešit na dovolený autonehodu by bylo to poslední, co bych si přál. Člověk ale nikdy neví, co se může stát, proto je potřeba vědět, co v takové situaci dělat.

rmtl. Dobrý den, z Vašeho dotazu nevyplývá přímo, jakou daňovou evidenci máte na mysli. Pokud vedete daňovou evidenci podle § 7b zákona o DP, nemůžete současně výdaje uplatňovat paušálem. Proto usuzuji spíše na domněnku, že daňovou evidenci sice vedete, ovšem pouze pro účely DPH, nikoli daně z příjmů. V tomto případě si DPH zaplacené autoservisu uplatníte jako odpočet, protože auto prokazatelně používáte k dosažení Vašich zdanitelných plnění na výstupu (jak předpokládám). Tolik k DPH. Pokud jde o daň z příjmů, pak v případě, kdy výdaje uplatňujete procentem z příjmů, podle ustanovení §4/4 zákona o dani z příjmů není vozidlo zařazeno v obchodním majetku. Podle § 4 odstavec 1, písmeno d) téhož zákona je od daně z příjmů osvobozeno … plnění z pojištění odpovědnosti za škodu …Osvobození se nevztahuje na … náhradu za škodu způsobenou na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku pro výkon činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, v době vzniku škody … Jak jsme si již uvedli, Vy auto v obchodním majetku zařazeno nemáte a proto je plnění z pojištění odpovědnosti pro Vás příjmem osvobozeným od daně z příjmů.

Já bych s pojišťovnou jednal tak, že Vám nebyla nabídnuta možnost koupit vozidlo s použitím klasického režimu (tedy včetně DPH z prodejní ceny s možností odpočtu) a vzhledem k tomu, že při použití zvláštního režimu nemáte nárok na odpočet, že Vaše skutečná újma je ve výši nákupní ceny včetně DPH z přirážky bazaru. Netvrdím ovšem, že na tento argument pojišťovna přistoupí. Samotný prodej zpeněžitelných zbytků ovšem na uznání výše škody nemá vliv, o tržbu z prodeje vraku se jen sníží plnění pojišťovny.

Dobry den, auto je koupene od oficialniho dealera Skoda – VW v Hranicich, na jejich bazaru. Samozrejme, ze by se mi tenkrat odpocet libil, ale koupilo se tak jak se koupilo, protoze to jinak neslo. Vozidlo jsme brali v rezimu zbozi, s tim, ze ho nasledne prodame jako neodpoctove i firme s DPH. Nasledne se v nem zacalo i jezdit, ale nevedlo se v ucetnictvi k vykazovani nakladu. Ted nevim, zda formuluji spravne. Logicky se s nami bazar nebavil, a zvolil si moznost prodeje podle sveho standardu… Pane inzenyre, jakou cestou ted postupovat v jednani s pojistovnou? Auto se vydrazi a bude potreba jej prodat.

Myslite, ze bych mel nakupni fakturu a kupni smlouvu, kde je tato skutecnost zrejma, poslat likvidatorovi, i kdyz byla predlozena pri sjednani pojistky ? Dnes jsme skutecnost konzultovali po telefonu, a nedokazali jsme se domluvit.

Ivo Pluháček: Vzhledem k tomu, že nemožnost uplatnit si nárok na odpočet při pořízení osobního automobilu byla zrušena novelou zákona o DPH k 1.4.2009, není mi zcela jasné, co máte na mysli tím, že jste koupili auto bez možnosti odpočtu ? Pojišťovna standardně poskytuje pojistné plnění v případě plátců DPH bez DPH s výjimkou případů, kdy plátce DPH nemůže z důvodů daných příslušnými právními předpisy uplatnit odpočet této daně u finančního úřadu. Je pravděpodobné, že ve Vašem případě pojišťovna usoudila, že Vám jako plátcům DPH při pořízení auta nebránily žádné právní předpisy si DPH uplatnit. Pokud se jedná o totální havárii, tedy o škodu ve smyslu zákona o daních z příjmů, pak zůstatková cena auta bude daňově uznaným výdajem jen do výše přijatých náhrad, tedy plnění od pojišťovny a příjmu z prodeje zpeněžitelných zbytků (vydraženého vraku).

Mirek. Dobrý den. Tak v tomto případě je jasné, že již v roce 2008, kdy došlo k Vámi popisované nehodě, pozbyl uvedený majetek (motorka) způsobilost k obvyklému používání, přesněji řečeno mejetek již „nesplňuje technické funkce a povinnosti stanovené zvláštními právními předpisy pro jeho užívání“. Takže posledním zdaňovacím obdobím, kdy bylo možno uplatnit odpisy v poloviční výši je rok 2008, kdy před koncem roku došlo (mělo dojít) k vyřazení majetku. Zpeněžitelné zbytky majetku (Vámi uvedený vrak) není možno z hlediska zákona o daních z příjmů považovat za dlouhodobý hmotný majetek. Tedy v tomto případě postupoval správce daně správně.

Dobrý den pane Chlado,
mám na Vás dotaz:
Jednatel společnosti měl motorku v obchodním majetku. V roce 2008 došlo k dopravní nehodě a motorka byla zničena a dále nebyla používána. V roce 2009 byla prodána jako vrak za 10.000,- Kč včetně DPH. Jelikož nebylo sjednané havarijní pojištění, tak od pojišťovny žádná náhrada škody nebyla. Chci se zeptat, kdy byl majetek vyřazen z obchodního majetku? Došlo k němu v období nehody, kdy vznikla škoda nebo až dnem prodeje vraku? Také se chci zeptat, jak to bude s rovnoměrnými odpisy. Jestliže by byla motorka v majetku ještě v roce 2009, tak dle § 26 odst. 7 písm. a) zákona o daních z příjmů by bylo možné uplatnit odpis ve výši jedné poloviny ročního odpisu. Pokud by byla motorka vyřazena po nehodě, tedy v roce 2008, tak by se výše uvedené ustanovení použilo pro tento případ stejně akorát pro rok 2008, že ano? V protokolu o seznámení daňového subjektu s výsledkem kontrolního zjištění v rámci daňové kontroly proběhnuté v roce 2012, správce daně neuznal poloviční odpis a odkazoval se na § 24 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů, kdy se u uvedeného polovičního odpisu nejednalo o odpis hmotného majetku podle ustanovení § 26 až 33 zákona o daních z příjmu a nebyl to tedy výdaj prokazatelně vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů zdaňovacího období roku 2009. Z výše uvedeného jsem tedy usoudil, že došlo k vyřazení motorky již po nehodě v roce 2008 a tudíž se nemohlo jednat o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů pro rok 2009.
Dělám analýzu již proběhnuté daňové kontroly v rámci bakalářské práce a chci se ujistit, že správce daně postupoval v souladu se zákonem. Děkuji Vám za Vaše vyjádření.

Standardně platí pravidlo upravené ve VPP pojišťoven, podle něhož pojišťovny jako poskytovatelé pojistného plnění (náhrady škody) u plátců DPH poskytují pojistné plnění bez DPH s výjimkou případů, kdy plátce DPH nemůže z důvodů daných příslušnými právními předpisy uplatnit odpočet této daně u finančního úřadu. Tedy ve Vašem případě, kdy používáte vozidlo k činnostem, z nichž Vám vzniká daňová povinnost k DPH pouze částečně, nemáte možnost si uplatnit odpočet DPH na vstupu v plné výši a proto by, podle mého názoru, měla pojišťovna Vám uhradit škodu tím způsobem, že u části vyúčtování za opravu, kde máte možnost si DPH uplatnit bude hradit škodu bez daně a u zbytku včetně daně. A to z toho důvodu, že část neuplatnitelné DPH na vstupu je součástí nákladů, které budete muset uhradit na uvedení vozidla do původního stavu, to je z Vaší strany skutečná škoda. Bohužel otázku prokazování výše uvedené nemožnosti uplatnit si odpočet v plné výši na tomto diskusním fóru vyřešit neumím.