Dotaz:
Nevím, jak správně účetně i daňově řešit dopravní nehodu. V majetku máme osobní automobil. Při dopravní nehodě jsme byli policií označeni jako poškození. Přijali jsme nabídku asistenční služby (plná moc při zastupování vyřízení dopravní nehody), která nám zajistila odtah poškozeného auta, zapůjčení náhradního vozidla a opravu vozidla. Jako poškozenému nám vše hradí pojišťovna, ale my máme jako plátci DPH zaplatit asistenční službě DPH z faktur a prý si jej můžeme uplatnit.
Odpovídá Ing. Jaromír Chlada, účetní:
Z hlediska daňového má tato událost vliv na daň z příjmů a dále na daň z přidané hodnoty. Pokud jde o daň z příjmů, vzhledem k tomu, že uvádíte, že poškozené vozidlo
bude opraveno (tedy uvedeno do původního stavu),
nejedná se o škodu ve smyslu ustanovení § 25 odst. 2
zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
(„ZDP“). Podle tohoto ustanovení se škodou rozumí fyzické znehodnocení (poškození nebo zničení) majetku ve vlastnictví poplatníka, a to z objektivních i subjektivních příčin,
pokud je majetek v důsledku škody vyřazen.
Ve výše popsaném případě jsou
veškeré uvedené náklady související s uvedením poškozeného vozidla do původního stavu (včetně zapůjčení náhradního vozidla)
daňově uznatelnými výdaji ve smyslu § 24 odst. 1 ZDP. Samozřejmě za předpokladu, že vozidlo používáte
výhradně k zajištění, dosažení a udržení zdanitelných příjmů. Přijatá
náhrada od pojišťovny je pak samozřejmě
příjmem zdanitelným.
Pokud jde o daň z přidané hodnoty, vycházím opět z předpokladu, že jste vozidlo používali
výhradně pro ekonomickou činnost a pro plnění, u nichž máte
nárok na odpočet daně. V tomto případě, vzhledem k tomu, že jste plátci DPH, máte nárok si
uplatnit odpočet DPH ze všech uvedených přijatých zdanitelných plnění.
Naproti tomu
náhrada škody od pojišťovny
není z hlediska zákona o DPH
zdanitelným plněním, jedná se o plnění z titulu odpovědnosti za způsobenou škodu. Ten, kdo škodu zavinil (tedy povinná osoba), při náhradě škody
nezískává žádné plnění ve formě přijatého zboží nebo služby. Vzhledem k tomu, že podle ustanovení § 442 občanského zákoníku a podle ustanovení § 379 obchodního zákoníku se nahrazuje
skutečná škoda a ušlý zisk, jsou skutečnou škodou
náklady na opravu vozidla po odpočtu DPH.
Z hlediska účetního se náklady na opravu vozidla účtují na účtech účtové skupiny 51, samotná oprava vozidla na účtu
511 – Opravy a udržování (zapůjčení náhradního vozidla například na účtu 518 – Ostatní služby), zpravidla souvztažně s účtem
321 – Závazky z obchodních vztahů.
Nárok na přijaté plnění od pojišťovny se pak v souladu s ČÚS č. 019 účtuje v účetní skupině 64, zpravidla na účtu
648 – Ostatní provozní výnosy, souvztažně s účtem
315 – Ostatní pohledávky. Některé účetní jednotky používají účtování na účet
688 – Ostatní mimořádné výnosy, nicméně tento účet je vhodnější spíše pro účtování událostí skutečně mimořádného charakteru (živelní pohroma, požár a podobně).
Související články:
Odpovědi na dotazy z online poradny – 1. díl
Odpovědi na dotazy z online poradny – 2. díl
Nákup zboží v zahraničním e-shopu a vrácení DPH
Odpovědi na dotazy z online poradny – 3. díl