Automobily v účetnictví a daních v roce 2026

Pořízení automobilu a zařazení do majetku

Pokud podnikatel pořídí automobil a zařadí jej do obchodního majetku, jedná se zpravidla o dlouhodobý hmotný majetek. Osobní automobily spadají do 2. odpisové skupiny, standardní doba daňového odpisování tedy činí 5 let. Podnikatel si může zvolit rovnoměrné nebo zrychlené odpisy.

Od roku 2024 nadále platí omezení daňové uznatelnosti odpisů u vozidel kategorie M1. Daňově uznatelná vstupní cena je zastropována částkou 2 miliony korun. Pokud je pořizovací cena vyšší, účetní odpisy lze účtovat z celé pořizovací ceny, avšak pro účely daně z příjmů jsou uznatelné pouze odpisy odpovídající limitu 2 mil. Kč.

Toto omezení se nevztahuje například na:

• sanitní a pohřební vozidla,
• vozidla používaná pro silniční dopravu na základě koncese,
• vozidla poskytovaná v rámci finančního leasingu.

V praxi je proto potřeba u dražších vozidel správně nastavit evidenci účetních a daňových rozdílů.

Finanční a operativní leasing

Při pořízení automobilu na leasing je důležité rozlišovat mezi finančním a operativním leasingem.

U finančního leasingu zůstává automobil po dobu leasingu ve vlastnictví leasingové společnosti. Ta vůz také odepisuje. Nájemce zahrnuje leasingové splátky do nákladů a automobil začíná odepisovat až po převodu vlastnictví.

Naopak u operativního leasingu zůstává vozidlo po celou dobu ve vlastnictví pronajímatele, který jej rovněž odepisuje. Podnikatel si do daňových nákladů zahrnuje pravidelné nájemné. Operativní leasing je v posledních letech stále oblíbenější zejména kvůli jednodušší administrativě, předvídatelným nákladům a možnosti pravidelné obměny vozového parku.

DPH při pořízení automobilu

Plátce DPH má při pořízení vozidla nárok na odpočet DPH, pokud automobil používá pro ekonomickou činnost. Pokud je vůz využíván zároveň pro soukromé účely, lze uplatnit pouze poměrný nárok na odpočet podle skutečného využití.

I v roce 2026 platí omezení maximálního odpočtu DPH u osobních automobilů kategorie M1. U vozidel s pořizovací cenou nad 2 miliony Kč bez DPH lze uplatnit maximálně 420 000 Kč DPH.

Podnikatelé by proto měli při pořizování dražších vozidel počítat nejen s omezením daňových odpisů, ale také s limitem pro odpočet DPH.

Provozní náklady a kniha jízd

Do daňově uznatelných nákladů lze zahrnout zejména:

• pohonné hmoty,
• servis a opravy,
• pojištění,
• dálniční známky,
• parkovné,
• odpisy,
• leasingové splátky.

Veškeré náklady však musí souviset s podnikáním. Pokud je automobil využíván i soukromě, je nutné náklady krátit v odpovídajícím poměru. Finanční správa v posledních letech klade stále větší důraz na prokazatelnost služebních jízd, a proto je vhodné vést kvalitní knihu jízd.

Paušál na dopravu

Alternativou ke skutečným výdajům je paušální výdaj na dopravu podle § 24 odst. 2 písm. zt) zákona o daních z příjmů.

Paušál činí:

• 5 000 Kč měsíčně při výhradním podnikatelském využití vozidla,
• 4 000 Kč měsíčně při kombinaci služebních a soukromých jízd.

Paušál lze uplatnit maximálně na tři vozidla. Výhodou je výrazně jednodušší administrativa a omezení povinnosti vést detailní knihu jízd. Na druhou stranu není možné současně uplatňovat skutečné výdaje na pohonné hmoty a parkovné, protože ty jsou již v paušálu zahrnuty. Ostatní náklady, například odpisy, pojištění nebo opravy, lze uplatňovat samostatně.

V praxi bývá paušál výhodný zejména pro podnikatele   nižším ročním nájezdem nebo pro ty, kteří chtějí minimalizovat administrativu.

Prodej automobilu

Při prodeji automobilu zařazeného v obchodním majetku vstupuje příjem z prodeje do základu daně z příjmů. Pokud je prodávající plátcem DPH a při pořízení vozidla uplatnil odpočet DPH, zpravidla podléhá DPH také samotný prodej vozidla.

Pozornost je potřeba věnovat i případné úpravě odpočtu DPH v rámci pětiletého období od pořízení vozidla. To se týká zejména situací, kdy dojde ke změně způsobu využití automobilu nebo jeho předčasnému prodeji.

Na co si dát v roce 2026 největší pozor

V roce 2026 zůstávají pro podnikatele klíčové zejména tyto oblasti:

• limit 2 milionů Kč pro daňové odpisy osobních automobilů,
• omezení odpočtu DPH na maximálně 420 000 Kč,
• správné krácení nákladů při soukromém využití vozidla,
• důsledná evidence služebních jízd,
• správné nastavení leasingových smluv a evidence DPH.

Správné nastavení účetních a daňových pravidel u automobilů může podnikatelům ušetřit nejen významné částky na daních, ale také komplikace při případné daňové kontrole.