Pro přiznání k dani z příjmů fyzických osob letos použijeme tiskopis č. 23. Vznikl také nový (zkrácený) tiskopis č. 1 pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů ČR).
 
Přiznání k dani z příjmů za zdaňovací období 2016 musíme podat do 3. 4. 2017. Pokud jej zpracovává daňový poradce, je čas až do 3. 7. 2017. V případě, že vám dělá zaměstnavatel roční zúčtování, je třeba mu veškeré podklady (např. potvrzení o zaplacených úrocích, potvrzení ze školky atp.) dodat nejpozději do středy 15. 2. 2017.
 
Co se změnilo oproti přiznání za rok 2015? To si popíšeme níže.

Daňové zvýhodnění na dítě

Dne 25. 4. 2016 byla schválena novela č. 125/2016 Sb. zákona o daních z příjmů, která nabyla účinnosti 1. 5. 2016 a zvýšila daňové zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě. Zvýšení se u zaměstnanců uplatňovalo od mezd za květen 2016.
 
Podle přechodných ustanovení se však zvýšené daňové zvýhodnění na dítě použije pro celé zdaňovací období 2016. To znamená, že půjde zpětně uplatnit vyšší daňové zvýhodnění i za leden až duben. Poplatníkům, kteří mají děti, se vyplatí požádat u zaměstnavatele o roční zúčtování daní, nebo si podat daňové přiznání.
 
Výše ročního daňového zvýhodnění za rok 2016:

• 13 404 Kč na první dítě – beze změny,
• 17 004 Kč na druhé dítě,
• 20 604 Kč na třetí a další dítě.

Daňový bonus na dítě

Daňový bonus na dítě je část daňového zvýhodnění na dítě, která přesahuje daňovou povinnost. Pro nárok na daňový bonus musí mít poplatník příjem podle § 6 (ze závislé činnosti, tj. ze zaměstnání), § 7 (z podnikání), § 8 (z kapitálového majetku) nebo § 9 (z nájmu) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy.
 
Od 1. 1. 2016 vzrostla minimální mzda na částku 9 900 Kč. Pro nárok na daňový bonus musí mít poplatník za rok 2016 příjmy alespoň 59 400 Kč (6 × 9 900 Kč).

Sleva za umístění dítěte („školkovné“)

Díky zvýšení minimální mzdy od 1. 1. 2016 se zvýšil také limit maximální částky, kterou lze uplatnit jako slevu za umístění dítěte pro rok 2016, a to až 9 900 Kč.
 
Zároveň došlo ke změně definice předškolního zařízení, kterým se rozumí:

• mateřská škola podle školského zákona nebo obdobné zařízení v zahraničí,
• zařízení služby péče o dítě v dětské skupině a
• zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na základě živnostenského oprávnění, pokud charakter takto poskytované péče je srovnatelný s péčí poskytovanou:
  • zařízením služby péče o dítě v dětské skupině, nebo
  • mateřskou školou podle školského zákona.

Více informací k této slevě načerpáte v článku Sleva za umístění dítěte za rok 2016.

Sleva na evidenci tržeb

Fyzické osoby, kterým vznikla povinnost evidovat tržby od 1. 12. 2016, mohou v daňovém přiznání uplatnit slevu na evidenci tržeb ve výši 5 000 Kč. Nejvýše však v částce kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) a slevy na poplatníka, tj. 24 840 Kč.
 
Více ke slevě na evidenci tržeb naleznete v článku Jednorázová sleva na EET ve výši 5.000 Kč.

Zrušení zdaňování důchodů

Ústavní soud zrušil (nález Ústavního soudu č. 271/2016 Sb.) ustanovení § 4 odst. 3 ZDP. Zrušil tedy zdaňování důchodů a penzí u poplatníků, u nichž součet příjmů podle § 6 (ze závislé činnosti) a dílčích základů daně podle § 7 (z podnikání) a § 9 (z nájmu) ZDP přesáhl ve zdaňovacím období částku 840 000 Kč.
 
Toto zrušení se aplikuje již pro rok 2016. Více se dozvíte v článku Ústavní soud zrušil zdanění důchodů.

Osvobození výplaty prostředků z II. pilíře

V roce 2016 došlo k ukončení důchodového spoření tzv. II. pilíře. Prostředky si mohl účastník nechat převést buď do III. pilíře, nebo vyplatit. Výplata prostředků z II. pilíře účastníkovi při ukončení je osvobozena od daně z příjmů dle § 4 odst. 1 písm. l) bod 3 ZDP.

Článek byl připravený ve spolupráci s Účetnictvím bez starostí.

Související články:
Nejčastější chyby při vyplňování daňového přiznání
Slevy na dani z příjmů u fyzických osob za rok 2016
Nezdanitelné části základu daně u FO pro rok 2016