Dobrovolná registrace k DPH – kdy se vyplatí?

Plátcovství DPH může být naopak pro vaše podnikání způsobem, jak snížit náklady na vstupu a také jak se stát pro potenciální obchodní partnery preferovanější volbou. Pokud se vám registrace k DPH vyplatí, není nutné čekat na povinnou registraci k DPH, ale je možné se k DPH registrovat dobrovolně.

Jak funguje plátcovství DPH

Jakožto plátce DPH podnikatel odvádí DPH na výstupu z uskutečněných zdanitelných plnění, kterými jsou dodání zboží či poskytnutí služeb, a současně si může uplatnit nárok na odpočet DPH na vstupu z přijatých zdanitelných plnění, kterými jsou nakoupené zboží či služby, která použije k uskutečněným zdanitelným plněním na výstupu či osvobozeným zdanitelným plněním na výstupu, u kterých má nárok na odpočet. Zjednodušeně řečeno, podnikatel do svého přiznání k DPH uvede DPH z přijatých faktur/paragonů a z vydaných faktur/paragonů s tím, že pokud je DPH z vydaných faktur/paragonů vyšší než DPH z přijatých faktur/paragonů, výsledkem přiznání je daňová povinnost, kterou musí podnikatel zaplatit. Pokud je to naopak, výsledkem přiznání je nadměrný odpočet, který naopak podnikateli vrací finanční úřad.

Registrace k DPH

Na úvod si ujasníme, kdy je registrace k DPH povinná. Registrace k DPH je v případě tuzemského podnikatele povinná při překročení obratu ve výši 2 000 000 Kč za kalendářní rok, a to od 1. 1. následujícího roku po překročení obratu; v případě, že podnikatel překročí částku obratu ve výši 2 536 500 Kč, stává se plátcem DPH již od následujícího dne po překročení obratu. Pro podání přihlášky k povinnému plátcovství DPH je třeba dodržet lhůtu 10 dnů od překročení obratu. Při překročení obratu tedy podnikatel nemá na výběr a ze zákona se stává plátcem DPH. V případě, že obrat podnikatele nedosahuje částky 2 000 000 Kč, podnikatel má možnost se dobrovolně registrovat jako plátce DPH. Pozor ovšem na to, že plátcovství DPH je neslučitelné s režimem paušální daně. V případě, že je poplatník v režimu paušální daně, je na zvážení, zda se dobrovolné plátcovství k DPH v jeho případě opravdu vyplatí, protože tím přijde o úsporu na odvodech dosaženou právě díky režimu paušální daně.

Kdy dává dobrovolná registrace k DPH smysl a kdy naopak ne

Aby podnikatel dostal odpověď na otázku, zda se mu dobrovolná registrace k DPH vyplatí, je potřeba se na jeho podnikání podívat komplexně. Podnikatel by si měl položit následující otázky:

• Jaké jsou vstupní náklady na produkt/službu, které prodávám?
• Od koho zboží/služby nakupuji?
• Potřebuji v rámci svého podnikání investovat do vybavení či technologií?
• Kdo je mým cílovým zákazníkem?
• Jaká cena produktu/služby, které prodávám, je konkurenceschopná?
• Obchoduji se zahraničím?
• Jaká je sazba DPH u vstupních nákladů a jaká sazba je u mého produktu/služby?
• Jaký zisk moje podnikání generuje, resp. mám na zvýšení nákladů na poskytovatele účetních služeb?

Jaké jsou vstupní náklady na produkt/službu, které prodávám?

Výše vstupních nákladů je prvním ukazatelem toho, zda má smysl o dobrovolném plátcovství DPH uvažovat. Pokud jsou vstupní náklady na produkt/službu, které podnikatel poskytuje, vysoké, je pravděpodobné, že v rámci těchto nákladů platí DPH v nezanedbatelné výši, kterou si nemůže nárokovat od finančního úřadu zpátky, tím pádem jsou jeho náklady na produkt/službu vyšší, než by musely.

Od koho zboží/služby nakupuji?

Pro možnost uplatnění DPH z nákupů je nezbytnou podmínkou to, aby podnikatel nakupoval od plátců DPH, tedy fakturovaná částka či částka uvedená na paragonu obsahuje DPH. Při nákupu od neplátců DPH není možné si uplatnit DPH, protože žádné nebylo účtováno ani placeno. Naopak, pokud podnikatel nakupuje převážně od plátců, je možné, že v případě dobrovolné registrace k DPH si bude moct uplatnit DPH na vstupu v nezanedbatelné výši.

Potřebuji v rámci svého podnikání investovat do vybavení či technologií?

Pokud podnikatel potřebuje do svého podnikání investovat značné prostředky do vybavení či technologií, může pro něho být velmi finančně zajímavé uplatnit si nárok na odpočet DPH na vstupu coby plátce DPH. U větších investic není jedno, zda bude mít podnikatel v nákladech 121 % pořizovací ceny nebo 100 %.

Kdo je mým cílovým zákazníkem?

Tato otázka je jedna z nejdůležitějších, kterou by si měl podnikatel uvažující o dobrovolném plátcovství DPH položit. Pokud podnikatel cílí především na konečného spotřebitele, kterým je nepodnikatel, který není plátce DPH, zákazník je na celkovou cenu produktu/služby velmi citlivý. Konečný zákazník velmi pocítí, zda bude neplátci platit 100 % ceny nebo plátci 121 % ceny. V případě, že bude mít možnost výběru, zvolí si produkt/službu od neplátce. Popřípadě může podnikatel prodávat za stejnou cenu jako neplátce, ale coby plátce z konečné ceny pro zákazníka DPH odvést musí, tedy je o snížení jeho tržby.

Pokud podnikatel cílí především na firmy/plátce DPH, může se naopak stát, že coby neplátce je pro potenciální obchodní partnery příliš malý a nezajímavý. V takovém případě je plátcovství výhodou, protože podnikatel působí na potenciální obchodní partnery stabilněji a významněji. Odběratelům, kteří jsou plátci, je pak jedno, že fakturovaná cena bude vyšší o částku DPH, protože si jej následně nárokují zpět ve svém přiznání k DPH.

Jaká cena produktu/služby, které prodávám, je konkurenceschopná?

Otázka konkurenceschopnosti je velmi úzce spjatá s tím, kdo na trhu poskytuje obdobné produkty/služby jako podnikatel. Pokud jde především o neplátce DPH, podnikatel s největší pravděpodobností jako plátce nebude konkurenceschopný, protože se bude muset držet na podobné cenové hladině jako jeho konkurence, tím pádem by v případě plátcovství jeho výnosy byly nižší o DPH, kterou by musel odvádět.

Obchoduji se zahraničím?

Pokud podnikatel obchoduje se zahraničím, může se registrace k DPH vyplatit, protože by se podnikatel z titulu obchodování se zahraničím mohl stát identifikovanou osobou, tudíž by musel DPH na výstupu z pořizovaných zahraničních plnění tak či tak zaplatit. Současně by ale jako identifikovaná osoba neměl nárok na odpočet DPH na vstupu, tím pádem pro něj může být lepší se dobrovolně registrovat jako plátce DPH. Nehledě k tomu, že pokud nakupuje podnikatel zboží/služby s českou DPH, a následně je prodává do zahraničí, kde dojde k přenosu daňové povinnosti na odběratele, podnikatel má nárok na odpočet DPH na vstupu a současně DPH na výstupu neodvádí, tím pádem mu dlouhodobě vznikají pouze vratky na DPH.

Jaká je sazba DPH u vstupních nákladů a jaká sazba je u mého produktu/služby?

V případě, že podnikatel nakupuje zboží a služby se základní sazbou 21 % a prodává jím vytvořený produkt/službu se sníženou sazbou 12 %, mohou mu z toho titulu vznikat pouze vratky na DPH.

Jaký zisk moje podnikání generuje, resp. mám na zvýšení nákladů na poskytovatele účetních služeb?

Další věcí, kterou je potřeba při dobrovolném plátcovství DPH zvážit, je to, zda zisk generovaný podnikáním pokryje zvýšené administrativní a účetní náklady, které jsou s plátcovstvím DPH spojené a zda tyto náklady a administrativa navíc podnikání „nepoloží“.

Příklad č. 1

Pan Hanáček je OSVČ, poskytuje taxislužby. Aktuálně je neplátce DPH, ale kamarád, který provozuje stánek s občerstvením si plátcovství DPH hodně pochvaluje, tedy pan Hanáček zvažuje dobrovolnou registraci k plátcovství DPH. Roční tržby pana Hanáčka jsou ve výši 1 200 000 Kč, jeho roční náklady zahrnují tyto položky:

Náklad	Celkem vč. DPH	Základ daně	DPH
PHM	142 500 Kč	117 769 Kč	24 731 Kč
Opravy a servis	60 000 Kč	49 587 Kč	10 413 Kč
Pneumatiky	20 000 Kč	16 529 Kč	3 471 Kč
Mytí vozidla	12 000 Kč	9 917 Kč	2 083 Kč
Telefon a data	12 000 Kč	9 917 Kč	2 083 Kč
Dálniční známka	2 500 Kč	2 500 Kč	0 Kč
Povinné a havarijní pojištění	25 000 Kč	25 000 Kč	0 Kč
Zpracování přiznání a přehledů	5 000 Kč	4 132 Kč	868 Kč
Celkem	279 000 Kč	235 351 Kč	43 649 Kč

Vzhledem k tomu, že taxislužbu využívají především koneční zákazníci bez možnosti odpočtu DPH na vstupu a většina taxikářů jsou neplátci DPH, pan Hanáček si zvýšení ceny za své služby nemůže dovolit.

Jaký je zisk pana Hanáčka při aktuálním nastavení jako neplátce DPH a jaký by byl v případě, že by byl plátcem DPH? Vyplatí se mu dobrovolná registrace?

Aktuální ziskovost

Zisk = 1 200 000 – 279 000 = 921 000 Kč

Ziskovost v případě registrace k plátcovství DPH

Tržba = 1 200 000/121×100 = 991 736 Kč, DPH na výstupu = 1 200 000/121×21 = 208 264 Kč

Náklady = 235 351 Kč, DPH na vstupu = 43 649 Kč

Zisk = 991 736 – 235 351 = 756 385 Kč

Z výše uvedeného je zřejmé, že se panu Hanáčkovi dobrovolné plátcovství DPH nevyplatí. DPH, které odvede na výstupu, mu výrazně sníží tržby a na DPH odvede výrazně více než kolik si nárokuje zpátky.

Příklad č. 2

Pan Konečný působí jako OSVČ v oblasti CNC obrábění a výroby kovových dílů. Jeho služeb využívají většinou firmy, plátci DPH. Vzhledem k tomu, že má poměrně vysoké vstupní náklady, uvažuje o dobrovolném plátcovství DPH. Jeho roční tržby jsou 1 500 000 Kč a jeho roční náklady mají tuto strukturu:

Náklad	Celkem vč. DPH	Základ daně	DPH
Kovový materiál a polotovary	240 000 Kč	198 347 Kč	41 653 Kč
Obráběcí nástroje a spotřební materiál	72 000 Kč	59 504 Kč	12 496 Kč
Nájem menší dílny	120 000 Kč	99 174 Kč	20 826 Kč
Elektřina	60 000 Kč	49 587 Kč	10 413 Kč
Servis a opravy strojů	36 000 Kč	29 752 Kč	6 248 Kč
Oleje, emulze a technické plyny	24 000 Kč	19 835 Kč	4 165 Kč
Pohonné hmoty a doprava	36 000 Kč	29 752 Kč	6 248 Kč
Software a technické licence	24 000 Kč	19 835 Kč	4 165 Kč
Telefon a internet	12 000 Kč	9 917 Kč	2 083 Kč
Účetní a daňové služby	18 000 Kč	14 876 Kč	3 124 Kč
Celkem	642 000 Kč	530 579 Kč	111 421 Kč

Vzhledem k tomu, že převážná většina zákazníků je plátcem DPH, pan Konečný si může dovolit zvýšit konečnou cenu svých služeb o DPH, protože si ji jeho zákazníci nárokují zpátky.

Jaký je zisk pana Konečného při aktuálním nastavení jako neplátce DPH a jaký by byl v případě, že by byl plátcem DPH? Vyplatí se mu dobrovolná registrace?

Aktuální ziskovost

Zisk = 1 500 000 – 642 000 = 858 000 Kč

Ziskovost v případě registrace k plátcovství DPH

Zisk = 1 500 000 – 530 579 = 969 421 Kč

Z výše uvedeného je zřejmé, že se panu Konečnému dobrovolná registrace k DPH vyplatí vzhledem k tomu, že si může dovolit zachovat stávající cenu jako cenu bez DPH, tedy jeho tržby zůstanou stejné, a současně si může nárokovat DPH na vstupu z nákladů, která není v zanedbatelné výši, což sníží jeho náklady.

---

Přečtěte si také:

• Dobrovolná registrace k DPH – kdy se vyplatí?
  Autor: SLUTO s.r.o.
• Finanční asistence: kdy může společnost pomoci s financováním vlastní akvizice?
  Autor: Mgr. Aleš Malach
• E-shopy budou muset usnadnit vracení zboží
  Autor: Redakce
• Slovensko zavádí Peppol. Měly by zbystřit i české firmy?
  Autor: Tereza Neubauerová
• Osvobození zaměstnaneckých benefitů se znovu mění
  Autor: Redakce

---

Článek byl připravený ve spolupráci se společností SLUTO s.r.o.