Pokud nechceme uplatňovat výdaje na dopravu autem podle dokladů nebo podle najetých kilometrů, můžeme uplatnit tzv. paušál. Místo skutečných výdajů na pohonné hmoty a na parkovné lze tyto výdaje uplatňovat v paušální výši.
Výše paušálního výdaje na dopravu nemá žádnou vazbu na skutečnou výši výdajů na dopravu daným vozidlem, nezávisí na počtu ujetých kilometrů a ani na spotřebě či na ceně pohonných hmot (PHM).
Kdo paušální výdaje uplatní:
- fyzická osoba používající vozidlo v souvislosti s příjmy z podnikání podle § 7 zákona o daních z příjmů (ZDP)
- fyzická osoba používající vozidlo v souvislosti s příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP
- právnická osoba používající vozidlo ke služebním účelům
- plátce i neplátce DPH
Kdo paušální výdaje neuplatní:
- podnikatelé, kteří uplatňují výdaje procentem z příjmů dle § 7 odst. 7 ZDP
- fyzická osoba s příjmy podle § 10 – ostatní příjmy
Jaké jsou podmínky uplatnění paušálu?
Podmínky uplatnění paušálu:
- poplatník je vlastníkem vozidla, přičemž vlastník fyzická osoba jej přitom nemusí zahrnout do obchodního majetku
- paušál na dopravu zahrnuje spotřebované PHM a parkovné při pracovních cestách, ostatní výdaje (odpisy, údržba, opravy, nájemné, pojistné, poplatky, silniční daň) lze uplatnit jako výdaj běžným způsobem
- poplatník používá vozidlo (alespoň z části) k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů
- v příslušném kalendářním měsíci nebylo vozidlo přenecháno k užívání jiné osobě (ani na část měsíce), paušální výdaj se uplatňuje za celé kalendářní měsíce
- paušál se vztahuje na vozidlo, nikoliv na poplatníka
- 5.000 Kč na jedno motorové vozidlo za každý celý kalendářní měsíc, ve kterém poplatník využíval silniční motorové vozidlo k podnikání a současně toto vozidlo nepřenechal ani po část měsíce k užívání jiné osobě
- poplatník může uplatnit paušální výdaj maximálně u tří silničních vozidel
- vozidlem se rozumí osobní automobil, motocykl, tříkolka, čtyřkolka, autobus, nákladní automobil, speciální automobil, tahač atd.
- nelze uplatnit u bezplatně vypůjčeného vozidla
- v měsíci pořízení nebo vyřazení lze uplatnit poměrnou část paušálního výdaje (např. podle počtu dnů od pořízení nebo do vyřazení)
- pokud je vozidlo ve společném jmění manželů nebo ve spoluvlastnictví více poplatníků, mohou si dohromady uplatnit paušální výdaj nejvýše do 5.000 Kč
- za přenechání vozidla k užívání jiné osobě se nepovažuje uskutečnění pracovní cesty spolupracující osobou nebo zaměstnancem, který vozidlo nevyužívá i pro soukromé účely
- nelze během zdaňovacího období měnit způsob uplatnění výdajů (nelze např. tři měsíce uplatnit skutečné výdaje a zbytek paušálně)
- lze uplatnit u vozidla ve vlastnictví nebo spoluvlastnictví poplatníka, případně u vozidla v nájmu (finanční i operativní leasing)
- za vozidlo, u kterého uplatňujeme paušální výdaj na dopravu, musíme platit silniční daň, to znamená i zálohy během roku
- používá-li poplatník vozidlo pouze zčásti k podnikání, lze uplatnit pouze krácený paušál ve výši 80 %, tj. 4.000 Kč
- při použití kráceného paušálu nelze jako výdaj uplatnit 20 % ostatních výdajů, při odpisování silničního motorového vozidla, u kterého byl uplatněn krácený paušál na dopravu, se odpis uplatní poměrnou částí, tj. 80 %
- použije-li poplatník krácený paušál, předpokládá se, že ostatní (maximálně dvě) vozidla, u nichž uplatní paušál, užívá výlučně k podnikání. I kdyby je použil k soukromým účelům, může uplatnit nekrácený paušál. Krácený paušál uplatní jen u jednoho vozidla, u dalších dvou uplatní nekrácený.
- při použití paušálu na dopravu poplatník nemusí pro účely ZDP prokazovat použití vozidla k podnikání, výši částek za PHM či počet ujetých kilometrů, nemusí dokládat ani evidenci jízd (knihu jízd)
Paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem ve vztahu k DPH
U plátců, kteří si u daně z příjmů zvolí možnost uplatnění paušálního výdaje na dopravu, se tedy tato skutečnost do uplatňování DPH nijak nepromítá. Nárok na odpočet DPH a podmínky pro jeho uplatnění stanoví zejména § 72 a § 73 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění.
Nadále tak platí, že plátce má právo uplatnit nárok na odpočet, pokud přijme od jiného plátce zdanitelná plnění, použije je pro svoji ekonomickou činnost a doloží je daňovým dokladem.
Dodržení těchto podmínek v daňovém řízení musí prokázat. Bylo a je vždy na plátci daně, jakými důkazními prostředky užití motorového vozidla a spotřebu pohonných hmot pro ekonomickou činnost doloží.
Pro účely tohoto zákona se má za to, že poplatník užívá silniční motorové vozidlo, u kterého uplatňuje paušální výdaj na dopravu, výlučně k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, pokud tak prohlásí, není-li prokázáno jinak (§ 24 odst. 2 písm. zt).
Tato věta znamená, že důkazní břemeno není na straně poplatníka, jak je pravidlem u daňových zákonů, ale na straně správce daně. Tedy správce daně musí prokázat, že vozidlo bylo použito např. i k soukromým účelům, nebo že bylo přenecháno po část zdaňovacího období jiné osobě.
Související článek:
Paušální výdaj na dopravu v otázkách a odpovědích
Sledujte nás
Komentáře
Chlada
04.02.2014 01:12V případě, kdy poplatník – plátce DPH, pro účely daně z příjmů neuplatňuje skutečné výdaje, ale výdaje procentem z příjmů, má přesto nárok uplatnit si ze skutečných výdajů doložených daňovými doklady odpočet DPH. Podmínkou je, že přijatá plnění, u kterých si uplatní odpočet DPH, použije výhradně pro svá uskutečněná plnění, která podléhají dani. Mezi evidencí přijatých a uskutečněných plnění pro účely DPH a způsobem uplatňování výdajů pro účely daně z příjmů tedy není v těchto případech přímá souvislost. A obdobně je tomu i u použití paušálu na dopravu, to, že místo skutečných výdajů použiju paušál mi nebrání uplatnit si z nakoupených daňových dokladů plný odpočet DPH – samozřejmě používám -li auto čistě pro účely podnikání.
semtexcz
22.01.2014 01:06Lenka: Silniční daň si dáte do nákladů samozřejmě celou. Co se týče knihy jízd – předpokládám, že jste si uplatnili DPH při nákupu vozidla – už to Vám nepřímo ukládá vést knihu jízd, abyste dokázali oprávněnost nároku na odpočet DPH.
Nebudu tady teď rozebírat to, že zastávám názor, že u paušálu na provoz vozidla nejde odečíst DPH z PHM, z důvodu věty “U plátců daně z přidané hodnoty se zahrne do daňových výdajů cena za spotřebované pohonné hmoty bez daně z přidané hodnoty, jestliže je tato uplatňovaná jako odpočet daně z přidané hodnoty.”, protože já tuto větu chápu tak, že jestliže uplatním odpočet DPH z PHM, tak se základ zahrne do daňových výdajů, což ale v případě paušálu na provoz vozidla jaksi zahrnuto není…
Lenka
21.01.2014 22:13Dobrý den, prosím o radu. Vedu DE, auto v obchodním majetku. Podnikatel občas použije auto pro soukromé účely – tudíž použiji poušál ve výši 80%, snížím si o 20% i odpisy, náklady na opravy, pojištění. Ale jak je to se silniční daní? Mohu si ji uplatnit v plné výši nebo také pouze 80% z daně? A jak to bude s uplatněním DPH z účtenek za PHM. PHM si neuplatním jako výdaj, ale DPH z účtenek mohu. Jen jsem se nikde nedočetla, zda si mohu odečíst pouze 80% částky DPH nebo budu muset vést knihu jízd, evidovat služební a soukromé cesty a uplatnit si celou částku DPH z účtenek, které budou “sedět” na počet km dle počtu služebních jízd? Předem děkuji za odpověď.
semtexcz
21.01.2014 20:56Kateřina: Ano, můžete, viz §24, odst. 2, písm zt) zákona o daních z příjmů:
Paušální výdaj na dopravu možno uplatnit nejvýše za 3 vlastní silniční motorová vozidla zahrnutá nebo nezahrnutá do obchodního majetku nebo v nájmu za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání.
Kateřina
21.01.2014 20:08Dobrý den, můžete prosím poradit? Firma si pronajímá od soukromé osoby osobní auto – silniční daň platí pronajímatel (to je jisté, potvrzeno na FÚ), dle smlouvy mu to pak proplatí nájemce společně s nájmem. Firma platí i veškeré opravy atp. – může uplatnit výdaje paušálem? Podotýkám, že auto se občas používá i “neslužebně”. Děkuji.
semtexcz
06.01.2014 18:41Martin S.:
Samozřejmě bude nejlepší, když se k tomuto vyjádří autor článku.
Jen podotýkám, že jako opěrný bod používáte pokyn D-227, jehož účinnost skončila dnem 1.5.2004, tedy téměř před 10 lety.
Co se týče možností uplatnění PHM jasně definuje zákon o dani z příjmů §24 odst. 2 písm. k), kde se píše, že u
– soukromého vozidla lze uplanit náklady ve výši základní sazby + náhradu za spotřebované PHM
– vozidla zahrnutého do obchodního majetku nebo v nájmu lze uplatnit výdaje v prokázané výši a ve výši náhrady výdajů za spotřebované PHM.
MARTIN S.
06.01.2014 15:13to: SEMTEXCZ
Vážený pane, nejsem si Vaším tvrzením tak jistý.
Zdá se, že machrujete spíš Vi, bez urážky. ( – :
Co říkáte tomuto: ( vyjmuto z blogu soukr. vozidlo a dph 12/2012 )
“OSVČ – servisní technik plátce DPH používá k podnikání auto, které nemá v majetku – do nákladů uplatňuje 3,9 Kč/km + spotřebu PHM podle skutečnosti podle jednotlivých dokladů o čerpání PHM. Lze i v tomto případě uplatnit odpočet DPH z PHM, i když auto není v majetku firmy? Dle pokynu D-227 o uplatňování DPH u osobních automobilů (z roku 2002), bodu č. 6. Použití soukromého vozidla pro služební účely, se uvádí toto: Plátce při použití motorového vozidla, které není součástí jeho obchodního majetku, pro služební účely, nemůže uplatnit nárok na odpočet daně při nákupu pohonných hmot v případech, pokud si uplatnil náhrady za použití motorového vozidla podle zákona č. 119/1992 Sb., o cestovních náhradách, ve znění pozdějších předpisů, a to z toho důvodu, že tyto náhrady, jak základní (amortizace), tak za spotřebované pohonné hmoty, představují náhrady včetně DPH. Pokud si plátce náhrady podle zákona o cestovních náhradách neuplatňuje a motorové vozidlo, resp. PHM použije pro podnikání, nárok na odpočet při pořízení pohonných hmot uplatnit může. Pro Vás to tedy znamená, že pokud si budete do nákladů dávat základní sazbu 3,9 Kč/km při služební cestě soukromým vozidlem, pak si DPH uplatnit nemůžete. Pokud si tuto náhradu neuplatníte, pak si můžete u PHM pro služební cestu uplatnit odpočet DPH. Taktéž si můžete uplatnit DPH z dalších nákladů spojených s tímto soukromým vozidlem, jako jsou opravy, mytí, nákup náhradních dílů atd., ale zde již dle § 72 odst. 5) zákona o dani z přidané hodnoty, musíte nárok na odpočet DPH krátit. Pokud přijatá zdanitelná plnění použijete jak pro uskutečnění své ekonomické činnosti, tak pro účely s ní nesouvisející, máte nárok na odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro ekonomickou činnost. Související předpisy: Pokyn D-227 o uplatňování DPH u osobních automobilů zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění p. p.”
myslím, že by to měl rozlousknout někdo jiný, ale podle textu výše, zdá se to jasné.
S pozdravem:
Martin S.
semtexcz
06.01.2014 12:36Nejdřív jsem přemýšlel jestli mám vůbec odpovídat, protože je smutné, když se tazatel snaží machrovat na někoho, kdo se mu snaží pomoct a přitom o problematice moc neví.
Z Vašeho dotazu to zřejmé není, protože krácený paušál lze použít u soukromého auta i u auta zařazeného do obchodního majetku. Na první pohled to ukazuje na soukromé auto, ale uplatňovat DPH lze jen u firemního auta, takže proto můj dotaz. A s Vaším dotazem to souvisí víc, než si myslíte.
Beru tedy, že auto nemáte zařazené v obch. majetku. U takového auta si můžete vybrat buď náhrady za ujeté kilometry nebo krácený paušál. Rozhodně si nemůžete uplatňovat skutečné náklady (účtenky na PHM) a už vůbec si nemůžete uplatňovat DPH. Nevím, kdo Vám to poradil, ale DPH si můžete uplatnit pouze u nákladů související s provozem vozidla zařazeným v obchodním majetku.
Takže u Vás připadá v úvahu:
1) vést knihu jízd a uplatňovat náhradu za ujeté kilometry (základní sazba + náhrada za spotřebované PHM za 1 km).
2) uplatnit krácený paušál
Lze uplatnit jen jednu z těchto možností. Navíc lze u soukromého vozidla dát do nákladů max. silniční daň a např. dálniční známka, pokud prokážete, že byla použita pro služební jízdu.
MARTIN S.
06.01.2014 11:031) soukromé auto nezařazené v obchodním majetku použité pro podnikání
SÁM JSTE SI ODPOVĚDĚL ( – :
2) auto zařazené do obchodního majetku (pak není soukromé)
Z POPISU DÁLE V PŘÍSPĚVKU JE TO ZŘEJMÉ NE? ( KRÁCENÝ ODP. 80% )
BTW. S MOU OTÁZKOU TO NIJAK NESOUVISÍ.
DĚKUJI.
semtexcz
06.01.2014 00:01Martina S.: Abych neodpovídal na něco jiného. Mohu doplňující dotaz? Co znamená soukromé auto v podnikání?
1) soukromé auto nezařazené v obchodním majetku použité pro podnikání
2) auto zařazené do obchodního majetku (pak není soukromé)
Děkuji.
Martin S.
05.01.2014 23:44Dobrý den,
to: Lenka Uvírová vs. Kateřina F.
Mám to podobně. OSVC, plátce DPH. Soukr. auto v podnikání. Dávám si celý rok skutečné výdaje za PHM do nákladů , vedu knihu jízd
dovolil bych si 2 otázky:
1 / přidají se nějak do evidence ještě náhrady za ujeté km, jak?
– v tiskové sestavě knihy jízd mám kolonku “náhrada za km”
2/ píšete, že lze “dát celou částku uplatněných výdajů mínusem a uplatnit si paušál” jak to provedu v daňové evidenci kdybych chtěl? ( součtem všech účtenek za PHM bez DPH jako vydanou fakturu? nebo jak? )
Ptám se, protože bych chtěl uplatnit nárok na odpočet DPH z PHM a zároveň platit výdaje na auto kráceným paušálem ( 80% řádek 102 DAP ) klidně až na tento rok, ale jak na to?
Předem děkuji za odpověd.
semtexcz
05.01.2014 20:01Pro Majka – ano můžete.
Pro ostatní – Moje reakce na pana Svačinu byla ohledně nesmyslnosti jeho příspěvku (tvrdí, že SD se platí jen v případě, že auto je použito výhradně pro podnikání – nesmysl, a dále tvrdí, že pri paušálu na dopravu již nejde uplatnit další výdaje, jako jsou odpisy, pojištění apod. – další nesmysl). Bohužel až nyní jsem si přečetl, že se jedná o příjmy dle §9…
Takže, pokud má FO příjmy !pouze! dle §9, tak vozidlo, které používá, není předmětem silniční daně.
Pokud použije plný paušál (5000), tak v paušálu jsou obsaženy pouze PHM a parkovné. Ostatní výdaje jsou daňovým nákladem.
Pokud použije krácený paušál, má opět nárok na ostatní náklady ovšem taky krácené.
Majka
05.01.2014 18:16Mám osobní automobil v osobním vlastnictví, ne v obchodním majetku, platím silniční daň, chci uplatnit paušál na dopravu, mohu si dát platbu silniční daně do výdajů?
SH
05.01.2014 15:08Posílám odkaz na článek, kde je uvedeno, že se v případě příjmů z pronájmu silniční daň neplatí. Ta se opravdu týká pouze příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti. Odkaz na článek: http://www.jakpodnikat.cz/prijmy-z-pronajmu.php
semtexcz
12.12.2013 17:54Pane Svačino,
nesmysly píšete Vy. Silniční daň se platí za vozidlo a měsíc, ve kterém bylo alespoň jeden den použito pro podnikání atd. Pokud si podnikatel uplatní za konkrétní měsíc paušál, tak tím sám tvrdí, že vozidlo ten měsíc použil výhradně (5000/měsíčně) nebo částečně (4000/měsíčně) pro podnikání…
Lenka Uvírová
05.11.2013 12:40Dobrý den paní Ivano, v podstatě Vám ani nic jiného nezbyde, protože paušál můžete uplatnit ve Vašem vozovém parku na max. 3 vozidla, zbytek musí jít běžným způsobem.
Ivana L
05.11.2013 12:31Dobrý den, chci se zeptat, jestli se může za zdaňovací období použít na 3 auta paušál + na další 2 auta skutečné náklady? Všechna auta jsou v majetku.
Lenka Uvírová
07.10.2013 16:55Dobrý den, do formuláře DP se paušál na dopravu nedává, klidně si jej můžete uplatnit, tak jak píšete. Tedy dát do příjmů všechny PHM a parkovné (bez DPH) a jedním řádkem do peněžního deníku dát paušální výdaj na auto, ve výši 60.000,–.
marisko
07.10.2013 13:23Dobrý den. Jsem OSVČ, auto mám na IČO, jsem plátce DPH, vedu knihu jízd a daňovou evidenci. Mohu koncem roku udělat v daňové evidenci opravu tak, že dám do příjmu všechny výdaje v roce 2013 za zakoupené PHM a parkování bez DPH a do výdajů paušál 12×5000=60000 Kč, pokud to bude pro mne výhodnější? Nebo se 60000 dává až pak v daňovém přiznání ve formuláři do řádku jako odpisy – výdaje ovlivňující základ daně? Snad je můj dotaz srozumitelný. Děkuji
Lenka Uvírová
12.08.2013 19:24Vzhledem k tomu, že se tady rozvinula diskuze kdy se musí nebo nemusí platit silniční daň, uvádím odkaz na zákon,který silniční daň upravuje: Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční § 1