Daňové zvýhodnění na děti a slevy na dani v roce 2026

Výše slev a daňového zvýhodnění 2026

Základní sleva na poplatníka

Sleva na poplatníka je charakteristická tím, že se vždy uplatňuje v celé roční výši, tj. 30 840 Kč. Nekrátí se po měsících, a to ani v případě, kdy poplatník neměl zdanitelné příjmy celý kalendářní rok. I v případě, že měl poplatník příjmy třeba jen jediný měsíc v roce, se uplatní v celé výši. Rovněž je to jediná sleva, kterou může uplatnit i daňový nerezident. Slevu na poplatníka může uplatnit i dítě, na které jeho rodič uplatňuje daňové zvýhodnění na dítě.

Příklad

Pan Novák byl v roce 2026 studentem a jeho otec na něj uplatňoval daňové zvýhodnění na dítě. V červnu 2026 řádně ukončil studium a byl do 15. 12. 2026 evidován na Úřadu práce jako nezaměstnaný. Od 16. 12. 2026 nastoupil do zaměstnání, kde podepsal prohlášení poplatníka s uplatněním základní slevy. Jaká výše slevy na poplatníka se mu uplatní ve mzdě za 2026 a v ročním zúčtování daně za 2026?

Ve mzdě za prosinec 2026 se mu uplatní sleva na poplatníka v měsíční výši 2 570 Kč. V ročním zúčtování za rok 2026 se však uplatní celá výše slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč.

Sleva na manžela

Podmínky pro uplatnění slevy na manžela blíže upravuje § 35bb zákona o daních z příjmů. Pro uplatnění slevy je nutné splnit několik podmínek a to současně:

• uzavření a trvání manželství (registrovaného partnerství),
• společná domácnost poplatníka a manžela,
• manžel nesmí mít vlastní příjem vyšší než 68 000 Kč ročně a
• společná domácnost s vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let.

Výše slevy na manžela činí 24 840 Kč. Pokud je manžel držitelem průkazu ZTP/P, tak je výše slevy dvojnásobná, tj. 49 680 Kč.

Sleva se uplatní ve výši 1/12 za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny všechny podmínky.

Zákon výslovně uvádí, které příjmy se nepočítají do limitu 68 000 Kč. Jsou to:

• dávka státní sociální pomoci, mimořádná okamžitá pomoc, dávky osobám se zdravotním postižením, státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna – do příjmů se nezahrnuje např. rodičovský příspěvek,
• příspěvky na péči a na sociální služby,
• státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,
• stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
• příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen,
• příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně, a
• příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.

Všechny ostatní příjmy včetně příjmů osvobozených nebo zdaněných srážkovou daní se počítají do limitu příjmů 68 000 Kč. Jde například o tyto příjmy:

• nemocenská,
• peněžitá pomoc v mateřství,
• ošetřovné,
• veškeré důchody vč. invalidního,
• osvobozené příležitostné příjmy,
• příjmy z dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti vč. zdaněných srážkovou daní atd.

Příklad

Pan Zelený by rád uplatnil v roce 2026 slevu na manželku. Manželství uzavřel 6. 4. 2026. 7. 5. 2026 se paní Zelené narodilo jejich první dítě. Za rok 2026 měla paní Zelená tyto příjmy: nemocenská 10 000 Kč, peněžitá pomoc v mateřství 20 000 Kč, příjmy z DPP zdaněné srážkovou daní celkem 5 000 Kč za rok, rodičovský příspěvek 50 000 Kč. Žádné jiné příjmy nemá. Může pan Zelený uplatnit za rok 2026 slevu na manželku a v jaké výši?

Pro uplatnění slevy na manželku nesmí mít manželka příjmy vyšší než 68 000 Kč. Z uvedených příjmů se do limitu nepočítá pouze rodičovský příspěvek ve výši 50 000 Kč. Vše ostatní se počítá, tj. nemocenská 10 000 Kč, peněžitá pomoc v mateřství 20 000 Kč, příjmy z DPP zdaněné srážkovou daní celkem 5 000 Kč za rok = 35 000 Kč za rok. Paní Zelená nemá vlastní příjmy vyšší než 68 000 Kč.

Slevu lze uplatnit nejdříve za měsíc, na jehož počátku tj. 1. den v měsíci, jsou splněny všechny podmínky. Manželství bylo sice uzavřeno už v dubnu, ale dítě se narodilo až v průběhu května. Slevu je tedy možné uplatnit až od června – protože až 1. 6. je splněna podmínka manželství i dítěte do 3 let na počátku měsíce. Slevu pan Zelený uplatní ve výši 24 840 Kč / 12 × 7 měsíců = 14 490 Kč.

Sleva na invaliditu

Sleva na invaliditu se uplatňuje ve výši 1/12 částky za každý měsíc, na jehož počátku je splněna podmínka pro uznání nároku na slevu. Je-li poplatníkovi přiznán invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně, uplatňuje se ve výši 2 520 Kč ročně. Je-li poplatníkovi přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně, může uplatnit slevu ve výši 5 040 Kč ročně. Slevu na invaliditu může poplatník uplatnit i poté, co mu zanikl nárok z důvodu vzniku nároku na starobní důchod. Slevu lze uplatnit již od okamžiku, kdy je poplatníkovi invalidní důchod pro invaliditu prvního, druhého nebo třetího stupně přiznán.

Příklad

Paní Nové byl od 5. 7. 2026 přiznán nárok na invalidní důchod 2. stupně. V jaké výši může uplatnit slevu na invaliditu za rok 2026?

Sleva na invaliditu se uplatňuje ve výši 1/12 za každý měsíc, na jehož počátku jsou podmínky splněny. V případě paní Nové jsou podmínky splněny za měsíc srpen až prosinec 2026, tj. 5 měsíců. Sleva za rok 2026 se uplatní ve výši 2 520 / 12 × 5 = 1 050 Kč.

Sleva na držitele průkazu ZTP/P

Průkaz ZTP/P mají osoby se zvlášť těžkým funkčním postižením nebo úplným postižením pohyblivosti nebo orientace s potřebou průvodce. Sleva ve výši 16 140 Kč je pouze pro držitele průkazu ZTP/P. Nemohou ji uplatnit držitelé průkazu ZTP. Ti mohou využít slevu na invaliditu. Slevu je možné uplatnit od okamžiku přiznání statusu zdravotního postižení s nárokem na výhody plynoucí z držby průkazu ZTP/P. Uplatňuje se ve výši 1/12 roční slevy za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky.

Přečtěte si také:

• Daňové zvýhodnění na děti a slevy na dani v roce 2026
  Autor: Bc. Zuzana Bartůšková
• Od června se spouští předregistrace zaměstnanců 
  Autor: Redakce
• Odměny vedení či zaměstnancům – jak o nich účtovat
  Autor: Kamila Adamová, Jan Tecl
• Poctivé české ponožky do (ne)pohody
  Autor: Redakce
• Příležitostný prodej vlastních výrobků a přebytků z pohledu daní
  Autor: Redakce

Daňové zvýhodnění na dítě

Daňové zvýhodnění na dítě je jediná sleva na dani, která může být uplatněna i nad nulovou daň. Zatímco ostatní slevy se uplatní nejvýše do dosažení nulové daně, daňové zvýhodnění lze čerpat do plné výše formou “kladné daně” nazývané daňový bonus.

Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit jen na dítě, které s ním žije ve společné domácnosti. A tato společná domácnost se musí nacházet na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. Společně hospodařící domácnost je pro účely daně z příjmů definována jako společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby (§ 21e odst. 4 ZDP).

Daňové zvýhodnění se liší podle počtu vyživovaných dětí žijících s poplatníkem ve společné domácnosti. Na jedno dítě činí daňové zvýhodnění 15 204 Kč ročně, 22 320 Kč ročně na druhé dítě a 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě. Pořadí dětí se posuzuje podle toho, kolik dětí vyživuje poplatník ve své společně hospodařící domácnosti, nikoliv podle pořadí narození dětí.

Příklad

Matka a otec spolu mají dvě děti. Po rozvodu se dohodli, že jedno dítě bude žít ve společné domácnosti s matkou, druhé s otcem. V jaké výši si uplatní daňové zvýhodnění každý z rodičů?

Vzhledem k tomu, že každý z rodičů žije ve společné domácnosti jen s jedním dítětem, uplatní si otec i matka shodně daňové zvýhodnění na jedno dítě ve výši 15 204 Kč ročně.

V rámci jedné společně hospodařící domácnosti se však všechny společně vyživované děti posuzuj společně.

Příklad

Muž – poplatník žije s družkou, která ve společné domácnosti pečuje o své nezletilé dítě. Poplatník má s družkou další nezletilé dítě. V jaké výši může poplatník uplatnit daňové zvýhodnění na děti žijící ve společné domácnosti? Jak se situace změní, pokud se z družky stane manželka?

Poplatník nemůže uplatnit daňové zvýhodnění na dítě družky. Může uplatnit pouze jedno vlastní dítě. Uplatní daňové zvýhodnění na jedno dítě ve výši 15 204 Kč ročně. Družka může uplatnit daňové zvýhodnění na jedno své dítě ve výši 15 204 Kč ročně a případně i na druhé dítě (pokud ho neuplatní poplatník) ve výši 22 320 Kč ročně. Pokud by si poplatník vzal družku za manželku, může začít uplatňovat daňové zvýhodnění i na její dítě (pokud ho nebude uplatňovat manželka), a to od měsíce, na jehož počátku je manželství uzavřeno.

Pro uplatnění daňového bonusu, tj. části daňového zvýhodnění, která přesahuje výši daně, musí mít poplatník příjem podle § 6 (ze zaměstnání) nebo § 7 (z podnikání) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy, tj. 134 400 Kč pro rok 2026.

Za vyživované dítě se považuje dítě vlastní, osvojenec, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě, které přestalo být u tohoto poplatníka z důvodu nabytí plné svéprávnosti nebo zletilosti v pěstounské péči, dítě druhého z manželů, vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit. Daňové zvýhodnění lze uplatnit na nezletilé dítě, tj. do dosažení 18 let nebo zletilé dítě do 26 let, pokud se soustavně se připravuje na budoucí povolání studiem.

Daňové zvýhodnění na dítě si může uplatnit vždy jen jeden z poplatníků. Daňové zvýhodnění se uplatňuje ve výši 1/12 ročního daňové zvýhodnění za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit již za měsíc, ve kterém se dítě narodilo nebo zahájilo studium.

Navrhované změny od roku 2027

Dne 3. 6. 2026 prošel prvním čtením v Poslanecké sněmovně Vládní návrh zákona o evidenci tržeb – Sněmovní tisk č. 189. V rámci něj Vláda navrhuje i úpravu zákona o daních z příjmů. Návrh počítá s tím, že by se od roku 2027 opět vrátila sleva na studenta, sleva za umístění dítěte (školkovné) a sleva na evidenci tržeb. A to za obdobných podmínek, jaké platily před jejich zrušením.

Sleva na studenta by podle návrhu měla činit 4 020 Kč ročně a uplatnit by jí mohl student do dovršení věku 26 let nebo 28 let v případě studia v prezenční formě studia v doktorském studijním programu.

Slevu za umístění dítěte by poplatník mohl uplatnit ve výši výdajů prokazatelně vynaložených za umístění jím vyživovaného dítěte v předškolním zařízení. Maximálně ve výši minimální mzdy. Návrh počítá s dělením slevy za umístění dítěte, pokud dítě vyživuje ve více společně hospodařících domácnostech více poplatníků. V praxi by šlo zejména o řešení situace mezi rozvedenými rodiči, kdy dítě žije současně v domácnosti jak s matkou, tak i otcem. V jedné společné domácnosti bude moci slevu uplatnit jen jeden z poplatníků.

Sleva na evidenci tržeb má činit maximálně 5 000 Kč. Výše slevy je však omezena výší kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka. Pokud by částka 15 % z dílčího základu daně z podnikání (§ 7 zákona o daních z příjmů) po odečtení slevy na poplatníka nedosáhla celých 5 000 Kč, je výše slevy na evidenci tržeb nižší. Pokud by vycházelo víc, uplatní se maximum slevy, tedy 5 000 Kč. Pokud by částka 15 % z dílčího základu daně z podnikání byla nižší než výše slevy na poplatníka, tak nemá poplatník na slevu na evidenci tržeb nárok.

Slevu na evidenci tržeb lze uplatnit pouze v prvním zdaňovacím období, ve kterém poplatník zaevidoval tržbu.