Lidé, kteří měsíčně vydělávají více než 103 536 korun hrubého, musí od roku 2013 platit také solidární daň ve výši sedmi procent. Jak správně v tomto případě vypočítat zálohu na daň z příjmů, vám poradí tento článek.
Lidé, jejichž měsíční příjem převyšuje částku 103 536 korun, musí od letošního roku platit navíc solidární daň ve výši 7 %. Změna ve způsobu zdanění nabyla účinnosti 1. 1. 2013, a to na základě zákona č. 500/2012 Sb. (novela zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), a bude platit až do roku 2015.
Pro poplatníky s příjmy ze závislé činnosti bude solidární zvýšení daně zohledněno již při výpočtu zálohy, a to na základě ustanovení § 38ha zákona o daních z příjmů (ZDP).
Při výpočtu podle § 38h odst. 2 ZDP se záloha zvýší o solidární zvýšení daně u zálohy. Solidární zvýšení daně u zálohy činí 7 % z kladného rozdílu mezi:
- příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy a
- 4násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení (tj. 4 x 25.884 Kč = 103.536 Kč)
Podle vyhlášky č. 324/2012 Sb. činí:
- výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2011 částku 25.093 Kč,
- přepočítací koeficient je 1,0315,
- tj. průměrná mzda pro rok 2013 činí 25.093 x 1,0315 = 25.884 Kč,
- její 48násobek (pro zdaňovací období) činí 1.242.432 Kč (48 x 25.884 Kč) a
- její 4násobek (pro zálohy) činí 103.536 Kč (4 x 25.884 Kč).
Výpočet zálohy DPFO ze závislé činnosti (§ 38ha ZDP):
(ZD) – (4 x PM)
——————— x 7
ZD … základ daně
PM … průměrná mzda podle zákona o sociálním zabezpečení
Příklad 1
Panu Dvořákovi byl za leden zúčtován příjem podléhající dani z příjmů ze závislé činnosti ve výši 130 000 Kč.
Výpočet částky zvýšení zálohy:
(130 000) – (4 x 25 884) 26 464
——————————– x 7 = ———- x 7 = 1 852,48 Kč
100 100
Celková výše zálohy před uplatněním slev tak bude činit [(130 000 x 1,34) x 0,15] + 1 852,48 = 26 130 + 1 852,48 = 27 983 Kč.
Příklad 2
Paní Horáková s hrubým příjmem 150.000 Kč měsíčně má u plátce daně podepsané Prohlášení k dani na zdaňovací období 2013 a uplatňuje pouze základní slevu na dani – na poplatníka.
| Výpočet měsíční zálohy | Kč |
| Hrubá mzda | 150 000,00 |
| + pojistné na sociální zabezpečení 25 % | 37 500,00 |
| + pojistné na zdravotní pojištění 9 % | 13 500,00 |
| Základ pro výpočet zálohy (superhrubá mzda) | 201 000,00 |
| Základ daně (zaokrouhlený na stokoruny nahoru) | 201 000,00 |
| Částka pro výpočet solidárního zvýšení zálohy (150 000 – 103 536) | 46 464,00 |
| Záloha na daň sazbou 15 % (15 % z 201 000) | 30 150,00 |
| + solidární zvýšení zálohy (7 % z 46 464); s přesností na 2 desetinná místa podle § 146 DŘ | 3 252,48 |
| Záloha na daň celkem (30 150 + 3 252,48) | 33 402,48 |
| Záloha na daň celkem (zaokrouhlená na koruny nahoru) | 33 403,00 |
| – sleva na dani podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP (na poplatníka) | 2 070,00 |
| Skutečně sražená záloha | 31 333,00 |
Paní Horáková bude mít po skončení roku povinnost podat daňové přiznání k DPFO podle § 38g odst. 4 ZDP, protože již při výpočtu zálohy na daň platila měsíční solidární zvýšení daně.
Sledujte nás
Komentáře
Hana
12.01.2015 11:59Přesně tak. Také jsem dostala odstupné a najednou koukám, nějaká solidární daň. Copak se z ní asi platí…?????? Přijde mi to strašně nefér!
Roman
10.02.2014 10:03Jak vyplnit příklad 2 do danového přiznání příjem se solidární daní jsem měl jenom jeden měsíc díky odstupnému a nyní řeším danové přiznání.Děkuji
Jana
10.01.2014 08:42Info z Finanční správy:
Jak se uplatňuje solidární zvýšení daně při aplikaci metody vynětí za účelem zamezení dvojímu zdanění příjmů?
Při aplikaci metody vynětí za účelem zamezení dvojímu zdanění příjmů se podle §38f zákona o daních z příjmů vyjímají příjmy ze zahraničí pro účely výpočtu daňové povinnosti podle §16 zákona o daních z příjmů, jejíž součástí je solidární zvýšení daně podle §16a tzn., že z ostatních příjmů tj. z příjmů po vynětí se vypočte daň podle §16 včetně případného solidárního zvýšení daně, pokud ostatní příjmy splní podmínku pro uplatnění §16a.
Jak se uplatňuje solidární zvýšení daně při aplikaci metody zápočtu za účelem zamezení dvojímu zdanění příjmů?
Při výpočtu daňové povinnosti s využitím práva na zamezení dvojímu zdanění podle § 38f odst. 2 zákona o daních z příjmů se za daňovou povinnost, kterou lze snížit o daň z příjmů zaplacenou v zahraničí, považuje daň vypočtená podle § 16 zákona o daních z příjmů, včetně případného solidárního zvýšení daně podle § 16a zákona o daních z příjmů.
Vypočte se solidární zvýšení daně také u poplatníka, který má pouze příjmy ze zdrojů v zahraničí, které jsou vyňaty ze zdanění v ČR?
Solidární zvýšení daně podle § 16a zákona o daních z příjmů je součástí daňové povinnosti na dani z příjmů fyzických osob. K vyloučení dvojího zdanění se obecně použije § 38f zákona o daních z příjmů. V případě poplatníka, jemuž plynou pouze příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ze zahraničí, které jsou podle § 38f zákona o daních z příjmů vyjmuty ze zdanění, není povinnost podat daňové přiznání dle § 38g odst. 2 zákona o daních z příjmů. §38g odst. 4 se v případě takového poplatníka neuplatní, neboť v jeho případě se daň nezvyšuje o solidární zvýšení daně a daňová povinnost v ČR nevzniká.
Pavel
09.01.2014 21:38Vztahuje se tato dan i na prijmy ze zahranici?? jeste presneji receno prijmy, ktere budou “daneny” metodou vyneti?
Magda
12.03.2013 16:26Ta solidární daň se vztahuje i na odstupné? To mě vůbec nenapadlo. Taky se mi to nezdá moc fér…
Jana
11.03.2013 12:14Solidární – mělo být 🙂
Jana
11.03.2013 12:14Solární daň? Proč ne? Jen mi přijde dost nespravedlivé ji platit z odstupného. Je mi 57 let, teď jsem přišla o práci pro nadbytečnost, nová v nedohlednu…a zaplatila jsem solidární daň z odstupného. Tak to mi přijde opravdu postavené na hlavu..
Karel
21.02.2013 08:09No, tak to letos asi Bora Bora nebude…