Automobil zahrnutý v obchodním majetku
Vlastní automobil můžeme zahrnout do obchodního majetku. Pak můžeme uplatňovat daňové
odpisy na automobil,
výdaje za pohonné hmoty („PHM“),
opravy, udržování či pojištění automobilu.
Pronajatý automobil
U pronajatého automobilu dáváme do nákladů
nájem vozu, náklady za pohonné hmoty, náklady na opravu a udržování a také pojištění automobilu.
Pokud automobil pořídíme formou leasingu,
první zvýšenou splátku (nebo akontační zálohu)
časově rozlišujeme, v nákladech pak máme
měsíční platby (včetně finanční služby a pojištění vozidla). Dále máme v nákladech výdaje na PHM, na opravy a udržování.
Vlastní automobil nezahrnutý v obchodním majetku
Pokud používáme k podnikání vlastní automobil, který ale nezahrnujeme do obchodního majetku,
nemůžeme na toto auto
uplatňovat v daňových nákladech odpisy ani náklady na opravy a udržování nebo náklady na pojištění.
V nákladech však můžeme uplatňovat
amortizaci vozidla za každý ujetý kilometr.
Dále uplatňujeme
náklady na PHM – buď skutečné náklady, nebo náhrady dle průměrných cen PHM vyhlašovaných každoročně Ministerstvem financí (aktuální ceny viz v článku
Cestovní náhrady v roce 2015). Náhrady za pohonné hmoty uplatňujeme
pouze podle počtu skutečně ujetých kilometrů, vycházíme z průměrné spotřeby dle technického průkazu vozidla. Píšeme tzv. cesťáky (cestovní příkazy).
Bezplatný pronájem nebo výpůjčka automobilu
V tomto případě můžeme uplatnit
pouze výdaj na pohonné hmoty, nikoli amortizaci vozidla nebo opravy a údržbu vozu.
Pronajímatel vozidla je povinný zaplatit silniční daň.
Pronájem vozidla od blízké osoby
Pronajímá-li si podnikatel automobil od blízké osoby, musí být
pronájem vozidla ve výši obvyklé. Pronajímatel vozidla je povinný zaplatit silniční daň a
příjmy z pronájmu musí uvádět ve svém daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Náklady na pohonné hmoty uplatňované dle skutečných nákladů – dokladů
Náklady na pohonné hmoty můžeme uplatňovat dle skutečnosti – výši nákladů
dokládáme daňovými doklady.
V tomto případě jsme
povinni vést knihu jízd. To znamená
zaznamenat každý jeden ujetý kilometr tímto automobilem. Knihu jízd jsme povinni vést také v případě, kdy si jako plátce DPH chceme z nákupu pohonných hmot uplatňovat odpočet daně z přidané hodnoty.
Pokud automobil používáme
pro pracovní i soukromé účely,
výdaje krátíme poměrem pracovních a soukromých cest.
Paušální výdaje na dopravu
Paušální výdaj
můžeme použít maximálně u tří automobilů. Může se jednat o automobil zahrnutý do obchodního majetku nebo vlastní nezahrnutý do obchodního majetku, nebo o automobil pronajatý od jiné osoby.
Paušální výdaj nemůžeme použít u bezúplatně pronajatého vozidla, u automobilu na úvěr se zajišťovacím převodem práva nebo u automobilu pořízeného formou finančního leasingu.
Paušální výdaj na dopravu činí
5 000 Kč měsíčně, nebo
4 000 Kč měsíčně, pokud je automobil používán také pro soukromé účely. Automobil však nesmí používat žádná jiná osoba, kromě osob spolupracujících nebo zaměstnanců (ti však také musí automobil používat výhradně k pracovním účelům).
Pokud použijeme
krácený paušální výdaj, tedy 4 000 Kč měsíčně,
musíme krátit na 80 % též ostatní výdaje – odpisy, opravy a udržování, pojistné. Krácený paušální výdaj použijeme
pouze u jednoho vozidla, ostatní vozidla používáme výhradně k podnikání.
Paušální výdaj na dopravu kryje náklady na pohonné hmoty a na parkovné, u použití paušálního výdaje tedy
můžeme dál použít náklady na opravy a údržbu a pojistné. U vlastního vozidla
zahrnutého do obchodního majetku můžeme dál uplatnit také odpisy. U pronajatého vozu pak
náklady na pronájem nebo na leasing v prokázané výši.
Při použití paušálního výdaje na dopravu není povinnost vést knihu jízd, pokud automobil nepoužívají také zaměstnanci a pokud neuplatňujme DPH z pohonných hmot (samozřejmě pokud jsme plátci DPH).
Plátci DPH mají nárok na odpočet daně i v případě paušálního výdaje na dopravu, musí však vést knihu jízd a evidenci DPH.
Pozor, ať už používáme jakýkoli z výše uvedených způsobů,
vždy musíme za automobil platit silniční daň. Zvolený způsob uplatňování výdajů na vozidlo
nesmíme v průběhu roku měnit.
Fyzické osoby, které uplatňují procentní paušální výdaj, tedy nevedou účetnictví nebo daňovou evidenci, samozřejmě neuplatňují ani jeden z výše uvedených způsobů. Náklady na dopravu jsou již zahrnuty v paušálním výdaji na podnikání.
Související článek:
Vozidlo na alternativní pohon v podnikání