Využíváme cookies pro zajištění snadnějšího použití našich webových stránek. Pokračováním v prohlížení webu předpokládáme, že s tím souhlasíte. Rozumím Více informací

Účtování firemních benefitů


Šárka Stropková
7. 11. 2012
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Kilometry, které zaměstnanec ujede ve služebním autě pro svoji potřebu, uhradí zaměstnavateli ve vypočtených nákladech.

Foto: Fotolia.eu

 

Zaměstnavatelé mohou přispívat svým zaměstnancům takzvanými benefity ke mzdě. V tomto článku si upřesníme, o které jde, jejich specifikaci a účtování. Avšak ne všechny benefity od zaměstnavatele jsou jeho daňovými výdaji.


 

Příspěvek zaměstnavatele na životní a penzijní pojištění

Tento zaměstnanecký benefit patří mezi ty nejčastější, které zaměstnavatelé poskytují. Jde o příspěvek na životní pojištění a penzijní pojištění se státním příspěvkem. Zaměstnavatel si tyto výdaje může uplatnit jako daňový výdaj pouze v případě, že splní podmínky uvedené v § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů (ZDP).

Tento zákon uvádí pouze výši (24.000,- Kč), kterou lze v daňových výdajích uplatnit a zaměstnanec je dostává, aniž by tyto příspěvky byly předmětem daně. Proto v případě, že bude zaměstnavatelem zaměstnanci vyplacena částka vyšší než 24.000,- Kč (příspěvek), bude tento rozdíl předmětem příjmu zaměstnance.

Příklad 1 - Měsíční předpis pojistného

Za měsíc červen zaměstnavatel uhradí pojistné až v červenci, dle uzavřené smlouvy (pokud je v ní tak sjednáno). V tomto případě jde o závazek vůči zaměstnanci, protože zaměstnavatel pojistné hradí v následujícím měsíci (za měsíc předešlý).

Jeho účtování provedeme:
Předpis pojistného 6/2012 (1/12 z částky 24.000,- Kč) tj. 2 000,- Kč             MD 527 / D 333
Úhrada předpisu pojistného                                              2 000,- Kč            MD 333 / D 221

Příklad 2 - Čtvrtletní předpis pojistného

V měsíci červnu uhradí zaměstnavatel pojistné na období červen až srpen. Vzhledem k tomu, že jde o období, které nastane, účtujeme jako pohledávku vůči zaměstnanci. Pokud se nekryje období, za které je předpis vystaven, s kalendářním obdobím, musíme ke dni 31. 12. účtovat jako o nákladech příštích období (tzn. účet MD 381). Tyto účty (333 nebo 335 a 527) musí být z hlediska roční účetní uzávěrky řádně doloženy.

Účtování provedeme:
Čtvrtletní předpis poj. (tzn. 3/12 z částky 24.000,- Kč) tj. 6 000,- Kč              MD 527 / D 335
Úhrada 25. 6. 2012                                                          6 000,- Kč             MD 335 / D 221

Služební vozidlo pro služební a soukromé účely

Ve chvíli, kdy zaměstnanec převezme vozidlo, je jeho mzda automaticky navýšena o 1 % vstupní ceny vozidla. A to i v případě, že zaměstnanec s vozidlem neujede nakonec ani kilometr pro vlastní potřebu.

Současně se zvýšením mzdy vznikají také vyšší odvody na sociální a zdravotní pojištění, protože se zvýší vyměřovací základ. V případě dlouhodobé nemoci je pro zaměstnance výhodnější domluvit se na ukončení využívání vozidla, protože jedině tak nebude mít zaměstnanec navýšenou mzdu o 1 % vstupní ceny vozidla.

Pokyn GFŘ D-6 uvádí:V daném případě není rozhodující skutečnost, zda je toto vozidlo zaměstnancem pro soukromé účely v daném kalendářním měsíci skutečně použito, a pro účely zdanění u zaměstnance zaměstnavatel tuto skutečnost nezkoumá.“

V případě, že zaměstnanec dostane přiděleno několik vozidel v průběhu jednoho měsíce, bude jeho mzda navýšena o 1 % nejvyšší vstupní ceny vozidla.

Zaměstnanec by měl vést knihu jízd pro služební účely a zvlášť pro soukromé účely. Na konci roku se vypočítají průměrné náklady na 1 km a také kilometry, které zaměstnanec ujede pro svoji potřebu, uhradí zaměstnavateli ve vypočtených nákladech. Prvotní náklady účtujeme do nákladů a předpis k úhradě nákladů zaměstnancům bude účtován do výnosů včetně DPH.

Účtování:
Náklady na vozidlo           MD 335 / D 648 (základ)
DPH                                 MD 335 / D 343

Vzdělávání zaměstnanců

Jedná se o nepeněžní plnění zaměstnavatele jeho zaměstnancům na odborný rozvoj související s předmětem činnosti zaměstnavatele (např. jazykové kurzy či školení). Zaměstnavatel si tyto výdaje může uplatnit jako daňové dle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP, přičemž zaměstnanci tento příjem nezvyšuje základ daně.

Pro zaměstnance musí být tento benefit nepeněžní, a proto zaměstnavatel nemůže dát zaměstnanci peníze, aby si kurz zajistil. Zaměstnavatel po dohodě se zaměstnancem kurz či školení objedná a doklad musí být vystaven na zaměstnavatele.

Tento benefit účtujeme:
Seminář 2 000,- Kč           MD 527 / D 325
Úhrada semináře             MD 325 / D 221

Příspěvek na sport, kulturu, rekreace a zájezdy

Zaměstnavatel může tento benefit poskytovat ze sociálních fondů nebo ze zisku po zdanění. V případě, že tyto zdroje zaměstnavatel nemá a poskytne takový benefit, jedná se vždy pouze o nedaňový výdaj zaměstnavatele.

Pokud zaměstnavatel zaměstnanci poskytne příspěvek v souladu s ustanovením § 6, odst. 9 písm. d) ZDP, nejsou pro zaměstnance příjmem, který by zvýšil jeho vyměřovací základ zdravotního a sociálního pojištění a daně z příjmu.

Účtování provedeme:
Faktura za nákup poukazů na tenis             7 000,- Kč            MD 427 / D 325
Úhrada faktury                                             7 000,- Kč            MD 325 / D 221
Faktura za vstupenky do kina                     5 000,- Kč            MD 528 / D 325
Úhrada faktury                                            5 000,- Kč            MD 325 / D 221 
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

JitkaM
30. 11. 2017 23:17:38
Dobrý den, pokud budu pro zaměstnance zajišťovat jako benefit pronájem ledové plochy, nákup plavenek, nebo koupím pro každého uni-šeky,vždy se jedná o nedaňový náklad. V případě, že ale budu mít dostatečně vysoký sociální fond,můžu všechny tyto náklady hradit z něho?
Dále by mě zajímalo,pokud bych chtěla dát zaměstnancům poukázku k výročí firmy 25let - jde také o nedaňový náklad?

děkuji
Hlášení závadného obsahu

Michaela
28. 3. 2017 10:22:52
Dobrý den, chtěla jsem se zeptat na účtování částky určené, jako příspěvek pro zaměstnance na nákup pracovního oděvu.
Hlášení závadného obsahu

Bc. Zuzana Bartůšková
7. 10. 2013 8:56:46
Dobrý den, vstupné na výstavy přímo související s předmětem podnikání lze považovat za daňový náklad dle § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů – tedy za výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Vstupné se účtuje na účet 518. Pokud je návštěva výstavy služební cestou, je vstupné vedlejším výdajem na služební cestě a účtuje se na účet 512.
Hlášení závadného obsahu

eliska
9. 9. 2013 14:57:20
Dobrý den, nejsem si jistá, jak zaúčtovat vstupné na tématikou výstavu - Květinářka - výstava květin, kadeřnice - výstava kadeř.potřeb.... Děkuji za odpověď
Hlášení závadného obsahu

Šárka Stropková
Autor článků
7. 3. 2013 12:13:09
V případě, že firma tvořila „sociální fond“ ze zisku – může účtovat permanentky na sport, rekreace apod. z tohoto účtu (dle vnitřní směrnice firmy). Nemusí je dávat do nedaňových výdajů, protože sociální fond se tvoří z již zdaněných peněz.

Jestliže firma „sociální fond“ ze zisku netvořila – musí dát tento náklad do nedaňových výdajů.

Týká se to i OSVČ, i ty musejí tento výdaj dát nedaňově.
Hlášení závadného obsahu

Bradlovv
21. 2. 2013 21:26:49
Dobrý den,
je tedy možné aby i OSVČ s jedním zaměstnancem například koupil pernamentku na sqush pro zaměstnance k " vánocům" a dal si ji do nákladů?

Děkuji Brádlová Veronika
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Užitečné informace




Firmy v Pohodě
 
AITOM
Fullservisová agentura pro vaši online prezentaci.
www.aitom.cz

MARTHYpyro - ohňostroje
Prodejna v Praze, ohňostroje na jedno zapálení, e-shop
www.marthypyro.cz

Daňový kalendář

20. 7. 2019 Daňové přiznání MOSS (2. čtvrtletí 2019)
25. 7. 2019 Kontrolní hlášení (za červen 2019 a 2. čtvrtletí 2019)
25. 7. 2019 Přiznání DPH (za červen 2019)
25. 7. 2019 Přiznání DPH (za 2. čtvrtletí 2019)

Další termíny

Kurzovní lístek

25,59 Kč
-0,020 Kč
22,81 Kč
-0,018 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 18.07.2019

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru