Využíváme cookies pro zajištění snadnějšího použití našich webových stránek. Pokračováním v prohlížení webu předpokládáme, že s tím souhlasíte. Rozumím Více informací

Účtování firemních benefitů


Šárka Stropková
7. 11. 2012
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Kilometry, které zaměstnanec ujede ve služebním autě pro svoji potřebu, uhradí zaměstnavateli ve vypočtených nákladech.

Foto: Fotolia.eu

 

Zaměstnavatelé mohou přispívat svým zaměstnancům takzvanými benefity ke mzdě. V tomto článku si upřesníme, o které jde, jejich specifikaci a účtování. Avšak ne všechny benefity od zaměstnavatele jsou jeho daňovými výdaji.


 

Příspěvek zaměstnavatele na životní a penzijní pojištění

Tento zaměstnanecký benefit patří mezi ty nejčastější, které zaměstnavatelé poskytují. Jde o příspěvek na životní pojištění a penzijní pojištění se státním příspěvkem. Zaměstnavatel si tyto výdaje může uplatnit jako daňový výdaj pouze v případě, že splní podmínky uvedené v § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů (ZDP).

Tento zákon uvádí pouze výši (24.000,- Kč), kterou lze v daňových výdajích uplatnit a zaměstnanec je dostává, aniž by tyto příspěvky byly předmětem daně. Proto v případě, že bude zaměstnavatelem zaměstnanci vyplacena částka vyšší než 24.000,- Kč (příspěvek), bude tento rozdíl předmětem příjmu zaměstnance.

Příklad 1 - Měsíční předpis pojistného

Za měsíc červen zaměstnavatel uhradí pojistné až v červenci, dle uzavřené smlouvy (pokud je v ní tak sjednáno). V tomto případě jde o závazek vůči zaměstnanci, protože zaměstnavatel pojistné hradí v následujícím měsíci (za měsíc předešlý).

Jeho účtování provedeme:
Předpis pojistného 6/2012 (1/12 z částky 24.000,- Kč) tj. 2 000,- Kč             MD 527 / D 333
Úhrada předpisu pojistného                                              2 000,- Kč            MD 333 / D 221

Příklad 2 - Čtvrtletní předpis pojistného

V měsíci červnu uhradí zaměstnavatel pojistné na období červen až srpen. Vzhledem k tomu, že jde o období, které nastane, účtujeme jako pohledávku vůči zaměstnanci. Pokud se nekryje období, za které je předpis vystaven, s kalendářním obdobím, musíme ke dni 31. 12. účtovat jako o nákladech příštích období (tzn. účet MD 381). Tyto účty (333 nebo 335 a 527) musí být z hlediska roční účetní uzávěrky řádně doloženy.

Účtování provedeme:
Čtvrtletní předpis poj. (tzn. 3/12 z částky 24.000,- Kč) tj. 6 000,- Kč              MD 527 / D 335
Úhrada 25. 6. 2012                                                          6 000,- Kč             MD 335 / D 221

Služební vozidlo pro služební a soukromé účely

Ve chvíli, kdy zaměstnanec převezme vozidlo, je jeho mzda automaticky navýšena o 1 % vstupní ceny vozidla. A to i v případě, že zaměstnanec s vozidlem neujede nakonec ani kilometr pro vlastní potřebu.

Současně se zvýšením mzdy vznikají také vyšší odvody na sociální a zdravotní pojištění, protože se zvýší vyměřovací základ. V případě dlouhodobé nemoci je pro zaměstnance výhodnější domluvit se na ukončení využívání vozidla, protože jedině tak nebude mít zaměstnanec navýšenou mzdu o 1 % vstupní ceny vozidla.

Pokyn GFŘ D-6 uvádí:V daném případě není rozhodující skutečnost, zda je toto vozidlo zaměstnancem pro soukromé účely v daném kalendářním měsíci skutečně použito, a pro účely zdanění u zaměstnance zaměstnavatel tuto skutečnost nezkoumá.“

V případě, že zaměstnanec dostane přiděleno několik vozidel v průběhu jednoho měsíce, bude jeho mzda navýšena o 1 % nejvyšší vstupní ceny vozidla.

Zaměstnanec by měl vést knihu jízd pro služební účely a zvlášť pro soukromé účely. Na konci roku se vypočítají průměrné náklady na 1 km a také kilometry, které zaměstnanec ujede pro svoji potřebu, uhradí zaměstnavateli ve vypočtených nákladech. Prvotní náklady účtujeme do nákladů a předpis k úhradě nákladů zaměstnancům bude účtován do výnosů včetně DPH.

Účtování:
Náklady na vozidlo           MD 335 / D 648 (základ)
DPH                                 MD 335 / D 343

Vzdělávání zaměstnanců

Jedná se o nepeněžní plnění zaměstnavatele jeho zaměstnancům na odborný rozvoj související s předmětem činnosti zaměstnavatele (např. jazykové kurzy či školení). Zaměstnavatel si tyto výdaje může uplatnit jako daňové dle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP, přičemž zaměstnanci tento příjem nezvyšuje základ daně.

Pro zaměstnance musí být tento benefit nepeněžní, a proto zaměstnavatel nemůže dát zaměstnanci peníze, aby si kurz zajistil. Zaměstnavatel po dohodě se zaměstnancem kurz či školení objedná a doklad musí být vystaven na zaměstnavatele.

Tento benefit účtujeme:
Seminář 2 000,- Kč           MD 527 / D 325
Úhrada semináře             MD 325 / D 221

Příspěvek na sport, kulturu, rekreace a zájezdy

Zaměstnavatel může tento benefit poskytovat ze sociálních fondů nebo ze zisku po zdanění. V případě, že tyto zdroje zaměstnavatel nemá a poskytne takový benefit, jedná se vždy pouze o nedaňový výdaj zaměstnavatele.

Pokud zaměstnavatel zaměstnanci poskytne příspěvek v souladu s ustanovením § 6, odst. 9 písm. d) ZDP, nejsou pro zaměstnance příjmem, který by zvýšil jeho vyměřovací základ zdravotního a sociálního pojištění a daně z příjmu.

Účtování provedeme:
Faktura za nákup poukazů na tenis             7 000,- Kč            MD 427 / D 325
Úhrada faktury                                             7 000,- Kč            MD 325 / D 221
Faktura za vstupenky do kina                     5 000,- Kč            MD 528 / D 325
Úhrada faktury                                            5 000,- Kč            MD 325 / D 221 
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

JitkaM
30. 11. 2017 23:17:38
Dobrý den, pokud budu pro zaměstnance zajišťovat jako benefit pronájem ledové plochy, nákup plavenek, nebo koupím pro každého uni-šeky,vždy se jedná o nedaňový náklad. V případě, že ale budu mít dostatečně vysoký sociální fond,můžu všechny tyto náklady hradit z něho?
Dále by mě zajímalo,pokud bych chtěla dát zaměstnancům poukázku k výročí firmy 25let - jde také o nedaňový náklad?

děkuji
Hlášení závadného obsahu

Michaela
28. 3. 2017 10:22:52
Dobrý den, chtěla jsem se zeptat na účtování částky určené, jako příspěvek pro zaměstnance na nákup pracovního oděvu.
Hlášení závadného obsahu

Bc. Zuzana Bartůšková
7. 10. 2013 8:56:46
Dobrý den, vstupné na výstavy přímo související s předmětem podnikání lze považovat za daňový náklad dle § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů – tedy za výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Vstupné se účtuje na účet 518. Pokud je návštěva výstavy služební cestou, je vstupné vedlejším výdajem na služební cestě a účtuje se na účet 512.
Hlášení závadného obsahu

eliska
9. 9. 2013 14:57:20
Dobrý den, nejsem si jistá, jak zaúčtovat vstupné na tématikou výstavu - Květinářka - výstava květin, kadeřnice - výstava kadeř.potřeb.... Děkuji za odpověď
Hlášení závadného obsahu

Šárka Stropková
Autor článků
7. 3. 2013 12:13:09
V případě, že firma tvořila „sociální fond“ ze zisku – může účtovat permanentky na sport, rekreace apod. z tohoto účtu (dle vnitřní směrnice firmy). Nemusí je dávat do nedaňových výdajů, protože sociální fond se tvoří z již zdaněných peněz.

Jestliže firma „sociální fond“ ze zisku netvořila – musí dát tento náklad do nedaňových výdajů.

Týká se to i OSVČ, i ty musejí tento výdaj dát nedaňově.
Hlášení závadného obsahu

Bradlovv
21. 2. 2013 21:26:49
Dobrý den,
je tedy možné aby i OSVČ s jedním zaměstnancem například koupil pernamentku na sqush pro zaměstnance k " vánocům" a dal si ji do nákladů?

Děkuji Brádlová Veronika
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Termín podání daňového přiznání je 18. srpna

14. 8. 2020 | Posledním dnem pro odevzdání daňového přiznání za rok 2019 je 18. srpna 2020. Nejpozději v tento den musí být daň rovněž uhrazena. Zákonná lhůta pro podání daňového přiznání daně z příjmů do 1. dubna, resp. 1. července se sice nemění, avšak promíjí se pokuta za pozdě podané daňové přiznání a úrok za pozdě zaplacenou daň za zdaňovací období 2019, a to pokud se přiznání podá do 18. srpna a zároveň se daň zaplatí.
 
Dřívější zprávy

Užitečné informace




Firmy v Pohodě
 
Geodézie Pardubice s.r.o.
Geodetické práce v katastru nemovitostí a inženýrské geodezii
www.geodeziepce.cz

Wanmos s.r.o.
Účetní, poradenská a vzdělávací firma
www.wanmos.com

Daňový kalendář

20. 8. 2020 Měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů FO ze závislé činnosti
25. 8. 2020 Přiznání DPH (za červenec 2020)
25. 8. 2020 Souhrnné hlášení (za červenec 2020)
25. 8. 2020 Kontrolní hlášení (za červenec 2020)

Další termíny

Kurzovní lístek

26,12 Kč
-0,010 Kč
22,11 Kč
0,023 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 14.08.2020

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru