Nová podoba silniční daně v roce 2022

Předně je nutné uvést, že tento nový koncept silniční daně platí pro celé zdaňovací období 2022 bez ohledu na to, že novela zákona byla schválena a publikována ve Sbírce zákonů až v průběhu letošního roku. Přechodná ustanovení v rámci této novely zároveň uvádí, že registrační povinnost k dani silniční vzniklá přede dnem nabytí účinnosti zaniká dnem 1. 1. 2022 (přičemž rozhodnutí o zrušení registrace se nevydává). Pro poplatníky silniční daně, kteří tedy nebudou mít pro rok 2022 žádné vozidlo podléhající této dani, bude zpříjemněním, že již nemusí činit další administrativní úkony.

To znamená, že nemusí podávat prázdné daňové přiznání, ani je k tomu nebude správce daně vyzývat, jak se to běžně děje u jiných daní, ke kterým je poplatník registrován (správce daně neví, jestli nějaká povinnost vznikla, a proto vždy registrovaného poplatníka vyzývá k podání přiznání; v případě silniční daně končí všem registrační povinnost ze zákona k 1. 1. 2022).

Změnu v silniční dani ocení také zaměstnavatelé, neboť ze zákona zcela vypadlo ustanovení o tom, že poplatníkem daně „je rovněž zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla“. Mnozí z nás mají jistě v paměti sazbu 25 Kč za každý den pracovní cesty – tato sazba ze zákona zcela zmizela.

Sazby daně již nenalezneme přímo v paragrafech zákona, ale jsou nyní součástí přílohy k zákonu nazvané „Výše daně pro zdanitelná vozidla“. Příloha je rozdělena do tří částí podle druhu vozidla (viz níže).

Tab. 1: Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BA nebo BB
 

Počet náprav	Největší povolená hmotnost v tunách		Výše daně v Kč
	nejméně	méně než
2		12	0
	12	13	800
	13	14	2 300
	14	15	3 200
	15		7 200
3		15	0
	15	17	1 400
	17	19	2 900
	19	21	3 800
	21	23	5 800
	23		9 000
4 a více		23	0
	23	25	3 800
	25	27	6 000
	27	29	9 400
	29		14 000

Tab. 2: Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BC nebo BD
 

Počet náprav	Největší povolená hmotnost jízdní soupravy v tunách		Výše daně v Kč
	nejméně	méně než
2		16	0
	16	18	400
	18	20	900
	20	22	2 000
	22	23	2 600
	23	25	4 600
	25	28	8 000
	28	31	8 700
	31	33	12 100
	33		18 400
3 a více		36	0
	36	38	11 800
	38	40	16 300
	40		24 200

Tab. 3: Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie O
 

Největší povolená hmotnost v tunách		Výše daně v Kč
nejméně	méně než
	12	0
12		3 600

Již z názvu jednotlivých částí přílohy vidíme, že novela zákona zcela opustila pojmenování vozidel osobní a nákladní, jak jsme byli doposud zvyklí. Podle § 2 zákona je zdanitelným vozidlem „silniční vozidlo kategorie N₂ a N₃ a jejich přípojná vozidla kategorie O₃ nebo O₄, pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v České republice“.

Osobní vozidla mají dle přílohy č. 2 vyhlášky č. 341/2014 Sb. označení M, nejsou tedy mezi vyjmenovanými zdanitelnými vozidly, a proto od roku 2022 nebudou podléhat zdanění silniční daní. Kategorie N se týká nákladních vozidel, přičemž kategorie N₁ (tedy ty s maximální hmotností nepřevyšující 3,5 tuny) se vůbec v definici zdanitelného vozidla neobjevují, a proto i tento typ vozidel nebude od roku 2022 podléhat silniční dani.

Další kategorií, která vypadává ze zdanitelných vozidel, jsou ostatní vozidla označená jako O s maximální hmotností nepřevyšující 3,5 tuny (ta jsou totiž označena jako O₁ a O₂ a nejsou také vyjmenovaná mezi zdanitelnými vozidly).

Shrňme tedy, že předmětem silniční daně nebudou žádná osobní vozidla, dále to nebudou nákladní a ostatní vozidla s maximální hmotností nepřevyšující 3,5 tuny.

V tabulce určující výši daně dále vidíme, že některá vozidla mají uvedenou výši sazby daně 0 Kč. Tato vozidla sice jsou zdanitelnými vozidly, ale nebudou se do daňového přiznání uvádět, jak je vymezeno v § 15 odst. 2 písm. a) zákona. Tím tedy povinnost hradit silniční daň zůstává pro vozidla s opravdu vysokou maximální hmotností. U ostatních vozidel druhu O budou předmětem daně vozidla nad 12 tun, u nákladních vozidel druhu N je hranice nulové sazby rozdělena podle druhu karoserie a podle počtu náprav (a také začíná hodnotou 12 tun).

V zákoně zůstala zachována sleva na dani pro kombinovanou dopravu. Naopak se z něj vypustila sleva pro nově zaregistrovaná vozidla, nicméně se výše daně výrazně snížila pro všechna zdanitelná vozidla bez ohledu na jejich stáří. Zákon také vymezuje osvobození od daně u zdanitelných vozidel, jde např. o osvobození u vozidel vybavených zvláštním zvukovým výstražným zařízením a doplněných světlem modré nebo modré a červené barvy, určené jako státní hmotná rezerva, a další osvobození uvedená v § 3 novelizovaného zákona.

Závěrem můžeme konstatovat, že silniční daň se zařadí do kategorie, kterou se již nemusí zabývat velmi široká skupina podnikatelů, kteří provozují běžný vozový park osobních a nákladních vozidel. Zbývajícím poplatníkům, kteří budou vlastníky zdanitelných vozidel podléhajících silniční dani, jistě nebude vadit povinnost podávat toto přiznání elektronicky, kterou novela do zákona zavádí s účinností od 1. 1. 2025. Předpokládám totiž, že tak již činí i v současné době a povinnost elektronického podání není nic, co by jim práci ztížilo.

Poplatníkům, kteří platili zálohy na rok 2022 podle původního zákona a nečekali na jeho avizovanou novelu, ani nevyužili rozhodnutí o prominutí zálohy ze dne 24. 3. 2022, doporučuji požádat o vrácení přeplatku na této dani. Automaticky se vracet platby nebudou a je třeba vyvinout vůči správci daně příslušnou iniciativu samostatně.


Článek byl připravený ve spolupráci se společností Finservis s.r.o.