V tomto článku se podrobně podíváme na to, jaké změny v uplatňování slevy na manžela/manželku přinesl konsolidační balíček, kdo má na slevu nárok, jaké příjmy se do limitu počítají a co je potřeba k jejímu uplatnění doložit.

Jak se sleva na manžela/manželku změnila?

Daňová sleva na manžela nebo manželku zůstává i pro rok 2024 ve výši 24 840 Kč ročně. Pokud má manžel nebo manželka průkaz ZTP/P, částka slevy se zdvojnásobuje na 49 680 Kč. Klíčovou novinkou je však to, že na slevu nově dosáhnou jen ti, jejichž manžel/manželka pečuje o dítě mladší 3 let.

Dříve bylo možné slevu na manžela/manželku uplatnit pouze na základě nízkých vlastních příjmů druhého z manželů bez ohledu na to, zda v rodině bylo malé dítě. Od roku 2024 se však podmínky zpřísnily – pokud druhý z manželů nepečuje o dítě do 3 let věku, nárok na slevu nevzniká, i kdyby jeho příjmy byly pod stanoveným limitem.

Podmínky pro uplatnění slevy:

• Manžel/manželka pečuje o dítě do 3 let věku.
• Příjmy druhého z manželů nesmí překročit 68 000 Kč za rok.
• Manželé musí žít ve společné domácnosti.

Podmínky se vztahují i na osoby žijící v registrovaném partnerství. Společnou domácností se rozumí stav, kdy partneři trvale sdílejí náklady na život, nikoli nutně společné trvalé bydliště.

Kdy vzniká nárok na slevu?

Pokud dojde ke sňatku nebo narození dítěte v průběhu roku, je možné slevu uplatnit poměrně – tedy za každý měsíc, kdy byly podmínky splněny k prvnímu dni v měsíci.

Například:

• Jestliže se dítě narodí 1. dubna 2024, vzniká nárok na uplatnění slevy za 9 měsíců (duben až prosinec).
• Pokud by se dítě narodilo až 2. dubna 2024, nárok na slevu vzniká až od května – tedy za 8 měsíců.
• Pokud se manželé vezmou například 15. května 2024, nárok na slevu vzniká až od června – tedy za 7 měsíců.

Pokud dítě dosáhne věku 3 let prvního dne v měsíci, nárok na slevu v daném měsíci už nevzniká. Jestliže tedy dítě oslaví třetí narozeniny 1. června 2024, slevu lze uplatnit pouze za prvních 5 měsíců roku.

Jaké příjmy se (ne)počítají do limitu 68 000 Kč

Aby bylo možné slevu na manžela/manželku uplatnit, nesmí vlastní příjmy druhého z manželů přesáhnout 68 000 Kč za rok. Ne všechny příjmy se však do této částky započítávají.

Do příjmů se započítávají:

✅ hrubá mzda, příjmy z podnikání, příjmy z nájmu,
✅ všechny druhy důchodů (starobní, invalidní),
✅ dávky nemocenského pojištění (nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství),
✅ podpora v nezaměstnanosti a
✅ náhrada mzdy při pracovní neschopnosti.

Do příjmů se NEzapočítávají:

❌ dávky státní sociální podpory (např. rodičovský příspěvek),
❌ dávky pěstounské péče,
❌ dávky osobám se zdravotním postižením,
❌ příspěvek na péči,
❌ stipendia a státní podpory na penzijní připojištění a
❌ sociální dávky na bydlení nebo pomoc v hmotné nouzi.

Pozor na častý omyl – rodičovský příspěvek se do příjmů nepočítá, zatímco peněžitá pomoc v mateřství ano, protože jde o dávku nemocenského pojištění.

Co když byly příjmy vyplaceny až v roce 2025?

Pro účely daně z příjmů platí, že příjmy se započítávají do roku, ve kterém byly skutečně dosaženy. To znamená, že:

• pokud byla mateřská, nemocenská nebo podpora v nezaměstnanosti vyplacena v lednu 2025, ale náležela za prosinec 2024, započítává se do příjmů za rok 2025,
• příjmy ze závislé činnosti (např. výplata mzdy za prosinec 2024) vyplacené do 31 dnů po skončení roku (tedy do 31. ledna 2025) se však započítávají ještě do příjmů za rok 2024.

Co je potřeba doložit k přiznání

Pro uplatnění slevy na manžela/manželku je nutné doložit tyto dokumenty:

• kopii dokladu prokazujícího totožnost manžela/manželky (např. občanský průkaz),
• kopii rodného listu dítěte,
• čestné prohlášení o výši příjmů manžela/manželky za daný rok a
• případně kopii průkazu ZTP/P.

Jak správně vyplnit daňové přiznání

Daňovou slevu na manžela/manželku lze uplatnit v daňovém přiznání nebo prostřednictvím zaměstnavatele. Sleva se uvádí na řádek 69a v daňovém formuláři. Pokud poplatník podává přiznání elektronicky, musí přílohy (např. rodný list dítěte) nahrát ve formátu PDF.

Shrnutí

Sleva na manžela/manželku za rok 2024 se podstatně zpřísnila. Nově se týká jen domácností s malými dětmi a platí přísné podmínky ohledně příjmů i péče o dítě. Pokud druhý z manželů nemá vlastní příjmy nad 68 000 Kč a pečuje o dítě mladší 3 let, může si domácnost ulevit až o 24 840 Kč na dani. Dodržení všech podmínek a správné vyplnění přiznání je však zásadní – finanční správa se na tuto slevu pečlivě zaměřuje.