Plátci používající režim jednoho správního místa by neměli opomenout vykázat tato plnění také v rámci běžného daňového přiznání. A to konkrétně na řádku 26 daňového přiznání, v úrovni základu daně.
V souvislosti s nabytím účinnosti novel zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) k 1. 1. 2015 by plátci používající režim jednoho správního místa (kromě plnění povinností vyplývajících z ustanovení § 110a a násl. zákona o DPH) neměli opomenout vykázat tato plnění také v rámci běžného daňového přiznání (tiskopis MF 25 5401 vzor č. 19).
A to i v případě, kdy je v souladu s § 10i zákona o DPH místo plnění v jiném členském státě a daň k takovémuto plnění je vypořádána v rámci použití zvláštního režimu jednoho správního místa. Ve smyslu zákona o DPH jde však stále o uskutečněné plnění s místem plnění mimo tuzemsko, které je plátce v návaznosti na § 24a zákona o DPH povinen vykázat v rámci podávaného běžného daňového přiznání.
Toto plnění bude plátce deklarovat na ř. 26 daňového přiznání, a to v úrovni základu daně. Shodně se pak budou v rámci daňového přiznání na ř. 26 také vykazovat služby spadající pod ustanovení § 10i zákona o DPH v případech, kdy místo plnění bude ve třetí zemi.
Pro výše popsané situace již z popisu řádku 26 daňového přiznání vyplývá, že jde o poskytnutí služeb, ke kterým se v souladu se zákonem o DPH váže nárok na odpočet daně na vstupu.
Vykázání plnění spadajících pod zvláštní režim jednoho správního místa v běžném daňovém přiznání neovlivní povinnosti plátce spojené s použitím tohoto zvláštního režimu, zejména podat daňové přiznání pro účely tohoto režimu (viz § 110r zákona o DPH).
Identifikované osoby
V případě osob identifikovaných k dani i nadále platí, že v souladu s § 101 zákona o DPH nepodávají daňové přiznání v případech, kdy jim nevzniká daňová povinnost v tuzemsku. Tudíž identifikovaná osoba používající zvláštní režim jednoho správního místa, které nevznikla v tuzemsku daňová povinnost, nebude daňové přiznání podávat.
Vyjmutí identifikované osoby z povinnosti podat negativní daňové přiznání na základě § 101 zákona o DPH nijak nedopadá do povinnosti podat daňové přiznání pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa podle § 110r zákona o DPH.
Související články:
Zvláštní režim jednoho správního místa od 1. 1. 2015
Platba daně v MOSS
Sledujte nás
Zanechte komentář
Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.
Pro přidání komentáře se přihlaste.