Sazby DPH od 1. 1. 2024


Ing. Radek Bílý
8. 12. 2023
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Od 1. 1. 2024 se znovu zavádí pouze jedna snížená sazba daně.

Foto: Depositphotos

 

Od 1. 1. 2024 se zavádí opět pouze jedna snížená sazba daně, a to 12 %. Sazba 21 % zůstává beze změny. K jakým přesunům dochází u jednotlivých položek zboží a služeb mezi sazbami, se dozvíte v následujícím článku.


 
Dne 22. 11. 2023 podepsal prezident tzv. konsolidační balíček. Jedná se o velmi rozsáhlý zákon, který novelizuje několik desítek právních předpisů, a jeho rozsah včetně důvodové zprávy je více než 700 stran. V následujícím článku se podíváme, jaké změny přinesl konsolidační balíček v sazbách DPH.

V současné chvíli máme základní sazbu 21 % a dvě snížené sazby, které platí od 1. 1. 2015. První snížená sazba je 15 %, druhá snížená sazba je 10 %. Od 1. 1. 2024 se zavádí opět pouze jedna snížená sazba daně, a to 12 %. Sazba 21 % zůstává beze změny. Tím, že budeme mít opět jednu sníženou sazbu daně, dochází ke zrušení stávajících příloh zákona o DPH (přílohy č. 2a a přílohy č. 3a). Uvedené přílohy zrušením druhé snížené sazby postrádají smysl.

Konsolidační balíček dále zavádí přesuny zboží a služeb v rámci sazeb DPH. K jakým přesunům dochází u jednotlivých položek zboží a služeb mezi sazbami?

Přesun ze základní sazby 21 %

Ze základní sazby do snížené se přesouvá jediná služba, a tou je nepravidelná pozemní autobusová doprava osob, kde se nyní uplatňuje základní sazba 21 %, a nově se bude uplatňovat snížená sazba daně 12 %. U taxislužby bude nadále uplatňována sazba DPH 21 %.

Přesun do základní sazby 21 %

Do základní sazby 21 % se nově přesouvají (kód u položky služby vychází z Klasifikace produkce CZ-CPA):
  • služby:
    • 38.1 Sběr a přeprava komunálního odpadu,
    • 38.2 Příprava k likvidaci a likvidace komunálního odpadu,
    • 38.3 Zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití; druhotné suroviny,
    • 51 Letecká hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel – tato změna se týká pouze pravidelné vnitrostátní dopravy, mezinárodní letecká doprava je dle směrnice 2006/112/ES nadále povinně osvobozena od daně,
    • 90 Služby autorů a výkonných umělců, pokud se nejedná o poskytnutí oprávnění k výkonu práva dílo nebo umělecký výkon užít a mimo služby nezávislých novinářů, nezávislých modelů a modelek. Dle důvodové zprávy tyto služby nepředstavují pro spotřebitele službu se sociálním nebo zdravotním aspektem, z tohoto důvodu se navrhuje jejich vyjmutí ze snížené sazby daně,
    • 81.21.10 Služby čištění vnitřních prostor prováděné v domácnostech,
    • 81.22.11 Služby mytí oken prováděné v domácnostech,
    • 95.23 Opravy obuvi a kožených výrobků,
    • 95.29.11 Opravy a úpravy oděvů a textilních výrobků,
    • 95.29.12 Opravy jízdních kol,
    • 96.02 Kadeřnické a holičské služby,
  • zboží:
    • dodání nealkoholických nápojů kromě vybraných nápojů – nově budou veškeré dodávané alkoholické a nealkoholické nápoje podléhat základní sazbě daně. Výjimkou jsou vybrané nápoje a pitná (kohoutková) voda. Do vybraných nápojů, u nichž se při jejich podávání uplatní snížená sazba daně, patří mléko (kravské, kozí apod.) a dále pak tekuté mléčné výrobky vymezené kódem nomenklatury celního sazebníku v kapitole 4. Jedná se např. o podmáslí, mléko, jogurtové mléko, kefír či jiná fermentovaná (kysaná) nebo acidofilní mléka. Snížená sazba daně se uplatní též např. u našlehaného teplého mléka. Mezi vybrané nápoje dále patří veškeré rostlinné alternativy mléka. Pitnou vodou se rozumí tzv. kohoutková voda, která není ochucená,
    • řezané květiny a dekorativní listoví,
    • některé zdravotnické prostředky,
    • palivové dřevo.
Nyní se krátce podíváme na některé specifické oblasti.

Dodání novin, knih a časopisů

Dodání části knih a tiskovin, které jsou doposud zařazené ve druhé snížené sazbě DPH, bude nově osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet daně. To znamená, dodání knih (včetně elektronických) se nebude zatěžovat DPH na výstupu a plnění se uvede na řádku 26 daňového přiznání.

Ve snížené sazbě 12 % bude dodání novin a časopisů. Nadále však platí omezení, že podíl reklam nesmí být více jak 50 % obsahu.

Knihou se pro účely DPH rozumí kniha, obrázková kniha, předloha ke kreslení, omalovánka, brožura, hudebnina nebo kartografický výrobek, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud se jedná o zboží, které je uvedeno pod kódem nomenklatury celního sazebníku v čísle 4901, 4903 až 4905, 4911 nebo 8523.

Uplatňování DPH při změně sazeb

Při změně sazeb vznikají problémy s uplatněním DPH, pokud byly poskytnuty zálohy (platby) s původní sazbou DPH a zdanitelné plnění (vyúčtování) je již za účinnosti nové sazby. V těchto případech se postupuje podle § 37a zákona o DPH. Níže si uvedeme příklady.

Příklad 1 – záloha a doplatek

Platba zálohy v roce 2023 ve výši 1 150 Kč při platné sazbě 15 %:
  • základ daně 1 000 Kč, DPH 150 Kč.
Zdanitelné plnění v roce 2024 při platnosti sazby 12 % – doplatek 224 Kč:
  • doplatek 200 Kč, DPH 24 Kč,
  • sazbou 12 % je dodaněn pouze doplatek 200 Kč. Celkově odvedená DPH tedy činí 150 + 24 = 174 Kč.

Příklad 2 – zálohy a přeplatek

Platba zálohy ve výši 1 150 Kč v roce 2023 při platné sazbě 15 %:
  • základ daně 1 000 Kč, DPH 150 Kč.
Platba zálohy ve výši 1 680 Kč v roce 2024 při platné sazbě 12 %:
  • základ daně 1 500 Kč, DPH 180 Kč.
Zdanitelné plnění v roce 2024 při platnosti sazby 12 % – přeplatek 1 795 Kč:
  • základ daně 1 500 Kč, DPH 180 Kč,
  • základ daně 100 Kč, DPH 15 Kč.
Na základě § 37a zákona o DPH se při přeplatcích postupuje od nenovějších plateb a zpětně.

Na základě přechodného ustanovení se obdobně bude postupovat u dodání knih, kde zdanitelné plnění od roku 2024 bude osvobozené s nárokem na odpočet daně.


Článek byl připravený ve spolupráci se společností BS daně s.r.o.
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Zdeněk
26. 2. 2024 10:26:01
Dobrý den,
rád bych, prosím, věděl, jaké jsou sazby DPH na:
90183900 – manžety k tlakoměrům
84141000 – odsávačky mateřského mléka
90189084 – pulzní oxymetry
90189010 – monitory krevního tlaku
Děkuji
Hlášení závadného obsahu

Jitka K.
25. 2. 2024 14:15:47
Dobrý den, mám dotaz do jaké sazby nově budou spadat truhlářské práce. Mám na mysli zhotovení např. vestavěné skříně včetně montáže, kuchyně apod. Děkuji.
Hlášení závadného obsahu

Iveta Koppová
25. 1. 2024 23:52:49
píšete o řezaných rostlinách a listoví , zajímá mě pokojové rostliny a samozřejmě venkovní . Budou spadat pod sazbu 21% ?
Hlášení závadného obsahu

Jana
25. 1. 2024 11:49:09
Dobrý den, mám dotaz ohledně sazby DPH u vody. Fakturujeme pitnou vodu a stočné - bylo v 10% sazbě, přesune se do 12% sazby daně, ale fakturujeme ještě i užitkovou vodu, která byla v 15% sazbě daně. Nedaří se mi zjistit, jestli se přesune do 12% nebo do 21%? Prosím o radu děkuji.
Hlášení závadného obsahu

Eliška
10. 1. 2024 13:15:14
Dobrý den, chci se zeptat zda se změnila sazba DPH u respirátoru/roušek v roce 2024 nebo zůstala stejná.
Moc děkuji,Dvorská
Hlášení závadného obsahu

Broučková
8. 1. 2024 16:59:35
dle dokladu z 5.1.2024 nákup potravin ve Znojmě s DPH 21%???
Hlášení závadného obsahu

Michaela Sobotková
STORMWAREAutor článků
4. 1. 2024 8:36:34
Dobrý den, pane Zmrzlý, děkujeme Vám za upozornění, již jsme v článku opravili.
Hlášení závadného obsahu

David Zmrzlý
2. 1. 2024 10:59:48
Dobrý den, mám dotaz k příkladu č. 2 - poslední část, kde se "základ daně 100Kč, dph 12Kč" -> pokud chápu správně §37a, odstavec 2) písm b) -> měl bych tuto zálohu uhrazenou v roce 2023 odečítat s původní sazbou 15%. Není tedy ve vašem článku chyba? Děkuji, Zmrzlý.
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Zrušení slevy na studenta

29. 2. 2024 | Sleva na studenta, která dlouhodobě činila 4 020 Kč ročně, se od roku 2024 ruší, takže si ji poplatníci mohou naposledy uplatnit v daňovém přiznání za rok 2023. Jedná se o poplatníky, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání studiem či předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let, případně do 28 let u prezenční formy doktorského studia. Hlavním důvodem zrušení je její nízká efektivita vůči klasickým studentům, kterým by měla zcela postačit sleva na poplatníka, která plně eliminuje zdanění u výdělku 205 600 Kč ročně.


Dřívější zprávy

Užitečné informace



Firmy v Pohodě
 
Ing. Hana Naiclerová,MBA
Poskytuji ekonomické, účetní a daňové poradenství.
www.naiclerova.cz

Odlitky a otisky nožiček
3D odlévací sady, Šperky z otisku nožičky nebo ručičky, Hrnky s otisky
www.3d-memories.cz

Kurzovní lístek

25,33 Kč
-0,030 Kč
23,43 Kč
0,001 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 01.03.2024

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru

Doporučujeme