Uplatnění slevy na manželku či manžela

Slevu na manželku či manžela ve výši 24 840 Kč, se kterým žije poplatník ve společně hospodařící domácnosti, lze uplatnit, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč. Je-li manželka (či manžel) držitelkou průkazu ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek, tedy na 49 680 Kč.
 
A jaké částky se započítávají do vlastního příjmu manželky či manžela pro uplatnění slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) a jaké nikoliv?
 
Příjmy, které se do příjmu manžela či manželky nezahrnují:

• dávky státní sociální podpory (např. rodičovský příspěvek, porodné),
• dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
• dávky osobám se zdravotním postižením,
• dávky pomoci v hmotné nouzi,
• příspěvek na péči, sociální služby,
• státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
• státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
• státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,
• stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
• příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen.

Příjmy, které se do příjmů manžela či manželky zahrnují (namátkový výčet těch příjmů, u kterých se nejčastěji chybuje):

• veškeré příjmy „v hrubém“ od zaměstnavatele, z podnikání, z nájmu apod.,
• všechny druhy důchodů,
• nemocenská,
• náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
• ošetřování člena rodiny,
• podpora v nezaměstnanosti,
• peněžitá pomoc v mateřství.

Rodičovský příspěvek představuje formu dávek státní sociální podpory (stejně tak i porodné) a do vlastních příjmů manželky pro účely uplatnění slevy na manželku se nezahrnují. Naopak peněžitá pomoc v mateřství představuje dávky vyplácené v rámci nemocenského pojištění, proto tyto dávky zahrnete do příjmů manželky pro účely uplatnění slevy.
 
Slevu na manželku si můžete uplatnit ve výši 1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně splněny. Pokud jste se tedy stali manžely až v průběhu roku, bude postup následující.
 
Pokud jste byli oddáni např. 18. 7. 2015, pak lze uplatnit slevu za měsíce srpen až prosinec, tedy 5 × 2 070 Kč = 10 350 Kč.

Dosažené příjmy za zdaňovací období

Do vlastního příjmu manželky (manžela) se zahrnují příjmy dosažené v daném zdaňovacím období, tj. od 1. ledna do 31. prosince daného kalendářního roku, bez ohledu na skutečnost, o jakou dávku se jedná. To znamená, že např. mateřská, nemocenská, podpora v nezaměstnanosti či třeba ošetřovné vyplacené v lednu 2016 se započítávají do vlastního příjmu manželky/manžela ve zdaňovacím období roku 2016.
 
U příjmů ze závislé činnosti dle § 6 ZDP je to trochu jinak. U těch se postupuje podle § 5 odst. 4 ZDP, v němž se uvádí, že „příjmy ze závislé činnosti vyplacené poplatníkovi nebo obdržené poplatníkem nejdéle do 31 dnů po skončení zdaňovacího období, za které byly dosaženy, se považují za příjmy vyplacené nebo obdržené v tomto zdaňovacím období.“
 
To znamená, že příjmy ze závislé činnosti vyplacené za prosinec 2015 až v lednu 2016 se zahrnují do vlastního příjmu manželky/manžela ještě do zdaňovacího období roku 2015.