Sleva na poplatníka
Od 1. 1. 2013 nelze uplatnit tuto slevu u poplatníka, který
k 1. 1. zdaňovacího období pobírá starobní důchod z důchodového pojištění nebo ze zahraničního pojištění stejného druhu.
Slevu na poplatníka mohou uplatnit daňoví rezidenti i nerezidenti. Sleva na poplatníka se uplatňuje vždy
v celé roční výši bez ohledu na to, zda v nějakém měsíci poplatník měl nebo neměl zdanitelné příjmy.
Sleva na manželku/manžela
-
dvojnásobek (tj. 49.680 Kč), jsou-li manželka či manžel držiteli průkazu ZTP/P
Slevu lze za rok 2013 uplatnit pouze na manžela/manželku.
Od 1. 1. 2014 bude možné slevu uplatnit i na registrovaného partnera.
Sleva na manželku/manžela se krátí a poskytuje se ve výši 1/12 za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Tuto slevu lze uplatnit na
manželku žijící s poplatníkem ve společné domácnosti za podmínky, že
vlastní příjem manželky nepřesáhne 68.000 Kč za rok.
Do vlastních příjmů manželky se nezahrnují:
-
dávky státní sociální podpory (přídavek na dítě, příspěvek na bydlení, porodné, pohřebné),
-
dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
-
dávky osobám se zdravotním postižením,
-
dávky pomoci v hmotné nouzi,
-
příspěvek na péči, sociální služby,
-
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
-
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,
-
stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
-
příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou osobu,
-
u manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů (např. příjmy plynoucí manželovi v rámci jeho podnikání z majetku zahrnutého do obchodního majetku), nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů (např. příjmy z nemovitosti ve společném jmění se zdaňují jen u jednoho z manželů – pokud se zdaňují u manžela, nepočítají se do příjmů manželky).
Do vlastích příjmů manželky se započítávají:
-
hrubé mzdy, odměny z dohod,
-
příjmy OSVČ nesnížené o výdaje,
-
příjmy z pronájmu nesnížené o výdaje, příjmy z finančního majetku a ostatní příjmy,
-
příjmy zdaněné srážkovou daní,
-
příjmy, které nejsou předmětem daně, pokud nejsou výslovně uvedené jako příjmy, které se nezapočítávají,
-
dávky nemocenského pojištění, vč. nemocenské za rizikové těhotenství,
-
peněžitá pomoc v mateřství,
Slevu na manželku
nemůže uplatnit poplatník, který uplatní u příjmů z podnikání nebo příjmů z pronájmu paušální výdaje a součet dílčích základů daně, u nichž byly uplatněny paušální výdaje, je vyšší než 50 % celkového základu daně.
Sleva na pobírání invalidního důchodu pro invaliditu I. nebo II. stupně
Pro uplatnění slevy u zaměstnavatele je třeba
doložit zaměstnavateli výměr o přiznání důchodu a potvrzení o výplatě důchodu. Potvrzení o výplatě důchodu se zaměstnavateli předkládá každoročně
do 15. února. Podmínkou pro uplatnění slevy je, že důchod je nejen přiznán, ale i skutečně vyplácen.
Sleva se uplatní i v případě, že nárok na invalidní důchod poplatníkovi zanikl z důvodu souběhu starobního a invalidního důchodu. Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky.
Sleva na pobírání invalidního důchodu pro invaliditu III. stupně
Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Stejně jako u invalidity I. a II. stupně je třeba pro uplatnění slevy
doložit zaměstnavateli výměr o přiznání důchodu a potvrzení o výplatě důchodu. Potvrzení o výplatě důchodu se zaměstnavateli předkládá každoročně
do 15. února.
Sleva pro držitele průkazu ZTP/P
Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Tuto slevu lze použít i u poplatníka, který nepobírá invalidní důchod. Pokud poplatník pobírá invalidní důchod,
slevy se sčítají.
Nárok na slevu u zaměstnavatele se
prokazuje průkazem ZTP/P. Slevu
nelze uplatnit na průkaz TP nebo ZTP.
Pro účely uplatnění slevy na dani je třeba prověřovat, zda průkazu ZTP/P nevypršela platnost. V případě vypršení platnosti musí zaměstnanec zaměstnavateli předložit nový průkaz. Jinak není možné slevu uplatnit.
Sleva na studium
Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Slevu mohou uplatnit studenti po dobu, po kterou se
soustavně připravují na budoucí povolání studiem, a to až
do dovršení věku 26 let, nebo v případě prezenční formy studia v doktorském studijním programu
do dovršení 28 let. Sleva se uplatní naposledy v měsíci, ve kterém student dosáhl předepsaného věku.
Uplatnění slevy na studenty
nebrání současnému uplatnění slevy na vyživované dítě u rodiče, u kterého dítě žije ve společné domácnosti. Pro uplatnění slevy u zaměstnavatele je třeba předložit potvrzení o studiu na příslušný rok či semestr.
Slevu
nemůže uplatnit student střední školy, který školu studuje dálkově nebo večerně, pokud je při studiu zaměstnán, podniká, nebo pobírá podporu v nezaměstnanosti.
Slevy na dani u nerezidentů
Daňový nerezident může u zaměstnavatele měsíčně uplatňovat
pouze slevu na poplatníka a na studenta. Ostatní slevy může uplatnit, pouze pokud si sám podá přiznání, a to jenom za podmínky, že příjmy z ČR
činí 90 % všech jeho celosvětových příjmů (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny či byly zdaněny srážkovou daní).
Související článek:
Daňové zvýhodnění na dítě
Článek byl připravený ve spolupráci s Účetnictvím bez starostí.