Slevy na dani

Sleva na poplatníka

• 24.840 Kč ročně

• 2.070 Kč měsíčně

Od 1. 1. 2013 nelze uplatnit tuto slevu u poplatníka, který k 1. 1. zdaňovacího období pobírá starobní důchod z důchodového pojištění nebo ze zahraničního pojištění stejného druhu.
 
Slevu na poplatníka mohou uplatnit daňoví rezidenti i nerezidenti. Sleva na poplatníka se uplatňuje vždy v celé roční výši bez ohledu na to, zda v nějakém měsíci poplatník měl nebo neměl zdanitelné příjmy.

Sleva na manželku/manžela

• 24.840 Kč ročně

• dvojnásobek (tj. 49.680 Kč), jsou-li manželka či manžel držiteli průkazu ZTP/P

• měsíčně nelze uplatnit

Slevu lze za rok 2013 uplatnit pouze na manžela/manželku. Od 1. 1. 2014 bude možné slevu uplatnit i na registrovaného partnera.
 
Sleva na manželku/manžela se krátí a poskytuje se ve výši 1/12 za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Tuto slevu lze uplatnit na manželku žijící s poplatníkem ve společné domácnosti za podmínky, že vlastní příjem manželky nepřesáhne 68.000 Kč za rok.
 
Do vlastních příjmů manželky se nezahrnují:

• dávky státní sociální podpory (přídavek na dítě, příspěvek na bydlení, porodné, pohřebné),

• rodičovský příspěvek,

• dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,

• dávky osobám se zdravotním postižením,

• dávky pomoci v hmotné nouzi,

• příspěvek na péči, sociální služby,

• státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,

• státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,

• stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,

• příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou osobu,

• u manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů (např. příjmy plynoucí manželovi v rámci jeho podnikání z majetku zahrnutého do obchodního majetku), nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů (např. příjmy z nemovitosti ve společném jmění se zdaňují jen u jednoho z manželů – pokud se zdaňují u manžela, nepočítají se do příjmů manželky).

 
Do vlastích příjmů manželky se započítávají:

• hrubé mzdy, odměny z dohod,

• příjmy OSVČ nesnížené o výdaje,

• příjmy z pronájmu nesnížené o výdaje, příjmy z finančního majetku a ostatní příjmy,

• osvobozené příjmy,

• příjmy zdaněné srážkovou daní,

• příjmy, které nejsou předmětem daně, pokud nejsou výslovně uvedené jako příjmy, které se nezapočítávají,

• dávky nemocenského pojištění, vč. nemocenské za rizikové těhotenství,

• peněžitá pomoc v mateřství,

• dávky od úřadu práce.

Slevu na manželku nemůže uplatnit poplatník, který uplatní u příjmů z podnikání nebo příjmů z pronájmu paušální výdaje a součet dílčích základů daně, u nichž byly uplatněny paušální výdaje, je vyšší než 50 % celkového základu daně.

Sleva na pobírání invalidního důchodu pro invaliditu I. nebo II. stupně

• 2.520 Kč ročně

• 210 Kč měsíčně

Pro uplatnění slevy u zaměstnavatele je třeba doložit zaměstnavateli výměr o přiznání důchodu a potvrzení o výplatě důchodu. Potvrzení o výplatě důchodu se zaměstnavateli předkládá každoročně do 15. února. Podmínkou pro uplatnění slevy je, že důchod je nejen přiznán, ale i skutečně vyplácen.
 
Sleva se uplatní i v případě, že nárok na invalidní důchod poplatníkovi zanikl z důvodu souběhu starobního a invalidního důchodu. Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky.

Sleva na pobírání invalidního důchodu pro invaliditu III. stupně

• 5.040 Kč ročně

• 420 Kč měsíčně

Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Stejně jako u invalidity I. a II. stupně je třeba pro uplatnění slevy doložit zaměstnavateli výměr o přiznání důchodu a potvrzení o výplatě důchodu. Potvrzení o výplatě důchodu se zaměstnavateli předkládá každoročně do 15. února.

Sleva pro držitele průkazu ZTP/P

• 16.140 Kč ročně

• 1.345 Kč měsíčně

Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Tuto slevu lze použít i u poplatníka, který nepobírá invalidní důchod. Pokud poplatník pobírá invalidní důchod, slevy se sčítají.
 
Nárok na slevu u zaměstnavatele se prokazuje průkazem ZTP/P. Slevu nelze uplatnit na průkaz TP nebo ZTP.
 
Pro účely uplatnění slevy na dani je třeba prověřovat, zda průkazu ZTP/P nevypršela platnost. V případě vypršení platnosti musí zaměstnanec zaměstnavateli předložit nový průkaz. Jinak není možné slevu uplatnit.

Sleva na studium

• 4.020 Kč ročně

• 335 Kč měsíčně

Sleva se uplatní v poměrné části, a to za každý měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky. Slevu mohou uplatnit studenti po dobu, po kterou se soustavně připravují na budoucí povolání studiem, a to až do dovršení věku 26 let, nebo v případě prezenční formy studia v doktorském studijním programu do dovršení 28 let. Sleva se uplatní naposledy v měsíci, ve kterém student dosáhl předepsaného věku.
 
Uplatnění slevy na studenty nebrání současnému uplatnění slevy na vyživované dítě u rodiče, u kterého dítě žije ve společné domácnosti. Pro uplatnění slevy u zaměstnavatele je třeba předložit potvrzení o studiu na příslušný rok či semestr.
 
Slevu nemůže uplatnit student střední školy, který školu studuje dálkově nebo večerně, pokud je při studiu zaměstnán, podniká, nebo pobírá podporu v nezaměstnanosti.

Slevy na dani u nerezidentů

Daňový nerezident může u zaměstnavatele měsíčně uplatňovat pouze slevu na poplatníka a na studenta. Ostatní slevy může uplatnit, pouze pokud si sám podá přiznání, a to jenom za podmínky, že příjmy z ČR činí 90 % všech jeho celosvětových příjmů (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny či byly zdaněny srážkovou daní).


Související článek:
Daňové zvýhodnění na dítě


Článek byl připravený ve spolupráci s Účetnictvím bez starostí.