Roční zúčtování záloh na daň za rok 2022


SLUTO s.r.o.
15. 3. 2023
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Zaměstnanec má možnost, nikoliv povinnost, požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování.

Foto: 123RF

 

Zaměstnanci, kteří mají příjmy pouze ze zaměstnání, nemusí podávat daňové přiznání, ale mohou požádat zaměstnavatele o roční zúčtování. Jaké slevy na dani a nezdanitelné části základu daně je možné uplatnit za rok 2022 a co k tomu doložit?


 
Zaměstnanci, kteří mají příjmy pouze ze závislé činnosti, tedy ze zaměstnání, nemusí podávat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, ale mohou požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daní.

Žádají svého posledního zaměstnavatele v roce, u kterého pracovali ke dni 31. 12. 2022, nebo byl jejich posledním zaměstnavatelem v tomto roce. Tuto žádost zaměstnanec u předmětného zaměstnavatele podává v zákonné lhůtě do 15. února následujícího roku.

Příklad

Zaměstnanec ukončil pracovní poměr u zaměstnavatele k datu 30. 6. 2022 a dále již u žádného zaměstnavatele nepracoval, byl tedy evidován na úřadě práce v evidenci uchazečů o zaměstnání.

Žádost o roční zúčtování daně musí spolu s dokumenty, které prokazují nárok na odečtení nezdanitelných částí základu daně a nárok na daňové slevy, doručit tomuto poslednímu zaměstnavateli do 15. 2. 2023.

Pokud tak neučiní v zákonem daném termínu, zaměstnavatel roční zúčtování daně za rok 2022 neprovede. Pokud tuto lhůtu promešká, pak již není jiná možnost, jak to napravit, než podat daňové přiznání.


Základním pravidlem pro provedení ročního zúčtování je, že zaměstnanec má možnost, nikoliv povinnost, požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování.

Není možné požadovat po zaměstnavateli roční zúčtování daně, pokud vznikla zaměstnanci povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob, z důvodu například i jiných příjmů než příjmů ze závislé činnosti nebo souběhu více pracovních poměrů u různých zaměstnavatelů.

Zákonem o daních z příjmů je pro zaměstnavatele stanovena povinnost provést roční zúčtování daně, pokud zaměstnanec o to oprávněně požádá a splní všechny požadované podmínky. Zaměstnavatel nemá povinnost upozorňovat své zaměstnance, aby si požádali o provedení ročního zúčtování daně. Současně není povinností zaměstnavatele, aby zjišťoval veškeré možnosti pro snížení základu daně jednotlivých zaměstnanců.

Zaměstnanec totiž musí v termínu pro podání žádosti o roční zúčtování také doložit dokumenty k uplatnění slev a nezdanitelných základů daně. Pokud tak neučiní, nemůže zaměstnavateli dávat za vinu, že některé položky nebyly v zúčtování uplatněny.

V případě, že měl zaměstnavatelů v daném roce zaměstnanec více (postupně za sebou), je třeba dodat též potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích zaměstnavatelů. Jedná se o předchozí po sobě jdoucí zaměstnavatele během roku, za který zaměstnanec žádá o provedení zúčtování daně, tedy aktuálně v roce 2022, a podepsal u nich prohlášení poplatníka na slevu na dani z příjmů.

Pokud je termín podání žádosti a dodání dokumentů ze strany zaměstnance splněn, má zaměstnavatel povinnost provést výpočet ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění nejpozději do 31. 3. 2023. Případné přeplatky na dani a doplatky na daňovém bonusu musí zaměstnavatel vyplatit zaměstnanci nejpozději ve mzdě za měsíc březen, tedy do 30. 4. 2023.

Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a slevy na dani

1. Nezdanitelné části základu daně

Jako nezdanitelné části základu daně mohou zaměstnanci uplatnit:
  • bezúplatná plnění (dary),
  • úroky z úvěru na bydlení,
  • platby na penzijní připojištění, pojištění a doplňkové penzijní spoření,
  • soukromé životní pojištění,
  • odborové příspěvky,
  • úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

2. Daňové zvýhodnění na vyživované dítě

Poskytuje se poplatníkům, kteří vyživují dítě, které s nimi žije ve společně hospodařící domácnosti. Slevu na vyživované dítě ve formě daňového zvýhodnění lze uplatnit pouze v měsících, ve kterých poplatník sdílel s dítětem společnou domácnost a dítě vyživoval. Při narození dítěte lze uplatnit daňové zvýhodnění již v měsíci, kdy se dítě narodilo.

Daňové zvýhodnění činí:
  • na první dítě 15 204 Kč za rok (1 267 Kč měsíčně),
  • na druhé dítě 22 320 Kč za rok (1 860 Kč měsíčně),
  • na třetí a každé další dítě 27 840 Kč za rok (2 320 Kč měsíčně).
Částka je vždy dvojnásobná, pokud je dítě držitelem průkazu ZTP/P.

Pro uplatnění daňového zvýhodnění je třeba dodat následující dokumenty:
  • rodný list dítěte,
  • potvrzení zaměstnavatele druhého rodiče nebo čestné prohlášení, pokud zaměstnavatele nemá, že si neuplatňuje slevu na toto dítě,
  • průkaz ZTP/P nebo potvrzení úřadu o jeho vystavení, pokud je dítě držitelem průkazu ZTP/P,
  • potvrzení o studiu u zletilých dětí.

3. Slevy na dani

Slevy na dani za rok 2022 jsou následující:
  • sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč ročně, která se nijak neprokazuje, a nárok vzniká automaticky, a to za celý rok i v případě, že byl zaměstnanec zaměstnán jen po část roku,
  • sleva za invaliditu I. a II. stupně: 2 520 Kč ročně, ke které se přikládá rozhodnutí o přiznání důchodu a potvrzení o výplatě důchodu,
  • sleva za invaliditu III. stupně: 5 040 Kč ročně, ke které se přikládá rozhodnutí o přiznání důchodu a potvrzení o výplatě důchodu,
  • sleva pro držitele ZTP/P: 16 140 Kč ročně, k uplatnění je třeba předložení průkazu ZTP/P nebo potvrzení úřadu o jeho vydání,
  • sleva pro studenty: 4 020 Kč ročně, ke které se přikládá potvrzení o soustavné přípravě na budoucí povolání (potvrzení o studiu),
  • sleva za zastavenou exekuci: do 450 Kč za jednu zastavenou exekuci, ke které se přikládá výše přiznané náhrady a usnesení o zastavení exekuce,
  • sleva za umístění dítěte do školky – v případě umístění dítěte v předškolním zařízení lze uplatnit slevu na dani ve výši platby za uhrazené náklady za umístění dítěte v tomto zařízení, tzv. školkovné. Za tímto účelem vystavuje provozovatel školského zařízení potvrzení o výši úhrady za kalendářní rok 2022. Za loňský rok je možné uplatnit slevu na dani ve výši minimální mzdy roku 2022, a to maximálně do výše 16 200 Kč,
  • sleva na vyživovaného manžela/manželku – pokud příjmy manžela či manželky v roce 2022 nepřesáhly částku 68 000 Kč (hrubé příjmy), lze tuto slevu uplatnit. Příjmy poplatník neprokazuje skutečnou výší, pouze čestným prohlášením. Pokud je manžel/manželka držitelem průkazu ZTP/P, je nutné doložit tuto skutečnost potvrzením o jeho přiznání.
Do částky 68 000 Kč se započítávají tyto příjmy:
  • hrubé příjmy ze zaměstnání a v rámci závislé činnosti (i na dohodu o provedení práce nebo dohodu o pracovní činnosti), včetně příjmů, které byly zdaněny srážkovou daní,
  • příjmy OSVČ,
  • příjmy z pronájmu,
  • příjmy z kapitálového majetku,
  • ostatní příjmy zdaňované dle § 10 zákona o daních z příjmů,
  • příjmy, které byly od daně osvobozeny, například z prodeje nemovitosti nebo cenných papírů,
  • příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů,
  • příjmy z důchodů,
  • příjmy z dávek z nemocenského pojištění (nemocenská, mateřská),
  • náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
  • podpora v nezaměstnanosti.
Příjmy, které se do částky 68 000 Kč nezapočítávají:
  • dávky státní sociální podpory,
  • dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
  • dávky osobám se zdravotním postižením,
  • dávky pomoci v hmotné nouzi,
  • příspěvek na péči,
  • příspěvky na sociální služby,
  • státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
  • státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
  • státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření,
  • stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
  • příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen podle § 4,
  • u manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do vlastního příjmu manžela nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů.
Do limitu se tak nezapočítává například rodičovský příspěvek, porodné, přídavky na děti nebo příspěvek na bydlení.

Konkrétní výčet příjmů, které nejsou započítávány do tohoto limitu příjmů manžela/manželky, uvádí § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů.

Je-li manžel či manželka držitelem průkazu ZTP/P, bude daňová sleva ve dvojnásobné výši (24 840 Kč vs. 49 680 Kč za rok).

Kdo nemůže požádat o roční zúčtování daní?

Každý zaměstnanec musí před podáním žádosti o roční zúčtování daně z příjmů posoudit, zda měl v roce 2022 pouze příjmy ze zaměstnání a nemá z důvodu jiných příjmů povinnost podat daňové přiznání.

Důvody pro podání daňového přiznání:
  • souběh několika zaměstnání,
  • zaměstnanec odvedl zálohovou daň alespoň u dvou zaměstnavatelů v jednom měsíci současně,
  • další příjmy nad částku 6 000 Kč ročně.
Zaměstnavatel nemůže provést roční zúčtování, pokud zaměstnanec měl v roce 2022 kromě mzdy ještě jiné příjmy nad částku 6 000 Kč. Mohou to být například příjmy z podnikání, pronájmu či příležitostných činností nebo příjmy z prodeje akcií apod.

Důraz je potřeba klást i na případné dodanění odpočtů za předčasně zrušené penzijní spoření a životní pojištění.

V případě, že zaměstnanec v průběhu roku předčasně zrušil penzijní spoření ve třetím pilíři (penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření) nebo životní pojištění a v minulosti si tyto uplatňoval jako odečet od základu daně, má povinnost zpětně doplatit daň za tyto odpočty.


Článek byl připravený ve spolupráci se společností SLUTO s.r.o.
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Zatím žádný komentář.

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Termíny pro podání přehledu OSVČ za rok 2022

21. 3. 2023 | Dokdy máte povinnost podat přehled OSVČ, se odvíjí od toho, zda a do jakého termínu musíte podat daňové přiznání. Pokud nemáte povinnost podat přiznání, platí lhůta pro podání přehledu do 8. 4. 2023. V případě, že podáváte přiznání bez daňového poradce (v listinné podobě nebo osobně), přehled vyplňte a odevzdejte do 2. 5. 2023. Jestliže podáváte přiznání elektronicky, přehled stačí podat do 1. 6. 2023. A pokud za vás podává přiznání daňový poradce, máte na podání přehledu čas až do 1. 8. 2023. Případný nedoplatek pojistného je třeba uhradit nejpozději do 8 dnů po dni, ve kterém jste přehled podali.


Dřívější zprávy

Užitečné informace



Firmy v Pohodě
 
INVALA, v.o.s.
Účetní společnost
www.invala.cz

Lachman- umělecký truhlář
Opravy historického nábytku a předmětů ze dřeva.

Daňový kalendář

27. 3. 2023 Přiznání DPH (za únor 2023)
27. 3. 2023 Souhrnné hlášení (za únor 2023)
27. 3. 2023 Kontrolní hlášení (za únor 2023)
3. 4. 2023 Přiznání k dani z příjmů za rok 2022

Další termíny

Kurzovní lístek

23,85 Kč
-0,140 Kč
22,13 Kč
-0,255 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 21.03.2023

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru

Doporučujeme