Dotaz:
Na jaký řádek v Příloze č. 1 přiznání k dani z příjmů vstupují paušální výdaje na auto a leasing? Je to řádek 102, nebo 106 + tabulka E? Zpracovávám daňovou evidenci.
Odpovídá Ing. Jaromír Chlada, ekonomický a účetní poradce:
Nejprve je potřeba si říci, že při konečných úpravách základu daně podle § 5 a § 23 v Příloze č. 1 k daňovému přiznání k dani z příjmů FO záleží na tom, jakým způsobem uplatňoval podnikatel příslušné výdaje v daňové evidenci. Je totiž možno používat více variant.
Například podnikatel v průběhu zdaňovacího období může
evidovat skutečné výdaje na nákup pohonných hmot (PHM)
a parkovné jako daňově uznané výdaje. Na konci roku zjistí, že je pro něj výhodnější uplatnit paušální výdaj na dopravu. Pokud si daňovou evidenci vede ve slušném účetním programu (například v
programu POHODA), je poměrně jednoduché zpětně všechny výdaje za PHM a parkovné „přeúčtovat“ na výdaje daňově neuznané. V daňovém přiznání pak pouze částku paušálního výdaje uvede v Příloze č. 1 v tabulce E do části „Popis úpravy podle § 5 a § 23 snižující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji a současně tuto částku uvede v ř. 106 Přílohy č. 1.
Stejným způsobem postupuje poplatník, který si
po celé zdaňovací období rovnou evidoval platby za PHM a parkovné jako nedaňový výdaj.
Pokud podnikatel nemá program, který by mu umožňoval přeúčtovat původní daňové výdaje na výdaje nedaňové, nebo se mu prostě zpětně nic přeúčtovávat nechce, ponechá výdaje za PHM a parkovné v daňové evidenci jako
daňově uznané. V tomto případě ale musí částku takto uplatněných výdajů
vyloučit v daňovém přiznání v tabulce E v části „Popis úpravy podle § 5 a § 23 zvyšující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji a současně uvést tuto částku v ř. 105 Přílohy č. 1.
Obdobně, pokud jde o splátky leasingu, je možno tyto splátky evidovat v daňové evidenci dvojím způsobem. Předpokládejme pro zjednodušení „klasický“ finanční leasing, při němž podnikatel nejprve zaplatil akontaci a následně splácí jednotlivé měsíční splátky leasingu. Pak je možná varianta, při níž poplatník eviduje splátky leasingu jako nedaňové a do daňového přiznání uvede do tabulky E a ř. 106 Přílohy č. 1
celou časově rozlišenou částku nájemného připadající na aktuální zdaňovací období jako položku snižující základ daně z příjmů.
Anebo je možná další varianta, při níž poplatník eviduje pravidelné splátky jako výdaje daňově uznané a pak do tabulky E a ř. 106 uvádí jako položku snižující základ daně z příjmů
pouze zbývající časově rozlišenou částku nájemného připadající na aktuální zdaňovací období. Tedy v podstatě časově rozlišenou akontaci a případné další časově rozlišené poplatky a podobně.