Využíváme cookies pro zajištění snadnějšího použití našich webových stránek. Pokračováním v prohlížení webu předpokládáme, že s tím souhlasíte. Rozumím Více informací

Nové lhůty při podání přiznání k dani z příjmů


Ing. Michaela Martínková, CAE
5. 2. 2021
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Nejdelší zákonnou lhůtu pro podání daňového přiznání mají daňoví poplatníci, kteří mají povinnost auditu ze zákona.

Foto: 123RF

 

Od roku 2021 se rozšířila možnost podávat daňové přiznání k dani z příjmů v delších lhůtách, než byli dosud daňoví poplatníci zvyklí. V jakých termínech bude letos možné poprvé přiznání podat?


 
Aktualizace k 9. 3. 2021: Vláda dne 8. 3. 2021 vyhlásila generální pardon, který upravuje termíny podání daňového přiznání za rok 2020 a posouvá je o jeden měsíc. Ten, kdo podává přiznání klasickým způsobem, může tedy tak nyní bez sankce učinit do 3. 5. 2021. Kdo by využil nové možnosti elektronického podání, má čas do 1. 6. 2021. Termíny pro ty, kdo mají povinnost auditu či podávají přiznání prostřednictvím daňového poradce, se nemění a zůstávají na 1. 7. 2021. Nejedná se o faktické posunutí termínu přiznání, ale jde o prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně (pokud bude ve stejném termínu uhrazena daňová povinnost, promíjí se i úrok z prodlení za opožděnou úhradu této daně).


Díky novele daňového řádu již nebude platit léta zažitý termín, že se daně z příjmů podávají do konce března. A ti, kteří mají daňového poradce nebo jsou auditovaní, podávají do konce června.

Nutno podotknout, že tyto lhůty končily fakticky ne s posledním březnem, resp. červnem, ale k 1. 4., resp. 1. 7. (pokud tento den nepřipadl na víkend, pak byla lhůta ještě o pár dní delší). Na tomto principu se nic nezmění – tedy stále platí, že lhůta pro podání přiznání k dani z příjmů začíná běžet prvním dnem po skončení zdaňovacího období. Tím pádem lhůta končí i první den měsíce. Který měsíc to bude, určí v podstatě způsob podání daňového přiznání.

U fyzických osob (OSVČ) je na tento termín navázána i lhůta pro podání přehledu sociálního a zdravotního pojištění. Zůstalo také zachováno provázání na splatnost daně – bude i nadále odvozena od lhůty pro podání daňového přiznání.

Před samotným rozborem novinky si ještě dovolím poznámku k roku 2020, kdy mnozí poplatníci podali „beztrestně“ daňová přiznání k dani z příjmů za rok 2019 až v srpnu 2020. Tato možnost byla však ojedinělá díky výjimečné situaci, která v loňském roce nastala. A fakticky se nejednalo o prodloužení lhůty, nýbrž o prominutí sankcí za pozdní podání k této dani – lhůty zůstaly nezměněné, ale nikomu nebyla vyměřena pokuta za pozdní podání či úrok z prodlení za pozdní úhradu, pokud splnil termín určený rozhodnutím ministryně financí.

Změny v daňovém řádu

Jaká změna tedy v daňovém řádu nastala? Základní termín, že daňové přiznání se podává ve lhůtě 3 měsíců po skončení zdaňovacího období, zůstává stejný. Novinkou je změna v § 136 odst. 2 daňového řádu, jehož původní znění bylo: „Jde-li o daňový subjekt, který má zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, nebo jehož daňové přiznání zpracovává a podává poradce, podává se daňové přiznání podle odstavce 1 nejpozději do 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. To platí jen, je-li příslušná plná moc udělená tomuto poradci uplatněna u správce daně před uplynutím tříměsíční lhůty podle odstavce 1. Pokud v šestiměsíční lhůtě podle věty první tento poradce zemře nebo zanikne, zůstává tato lhůta zachována.“

Nová formulace citovaného paragrafu zní: Lhůta pro podání daňového přiznání podle odstavce 1 se prodlužuje na:
 
a) 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období, pokud daňové přiznání nebylo podáno nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období a následně bylo daňové přiznání podáno elektronicky, nebo

b) 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, pokud

   1. daňový subjekt má zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, nebo

   2. daňové přiznání nebylo podáno nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období a následně daňové přiznání podal poradce.“
 
Chcete mít stále při ruce aktuální znění zákonů, nařízení, vyhlášek, pokynů, informací a dalších legislativních dokumentů? Zákony a předpisy WINLEX vás jistě nezklamou. Aktualizace probíhá každý měsíc a u řady předpisů je dostupná také jejich historická verze.

V tomto novelizovaném znění daňového řádu jsou dva podstatné body: samotné prodloužení lhůty při podání daňového přiznání elektronicky a vypuštění povinnosti uplatnit plnou moci pro poradce před uplynutím základní tříměsíční lhůty. Rozebereme si tyto podmínky jednotlivě (níže je rozbor pro zdaňovací období kalendářního roku 2020).

Daňovému poplatníkovi (fyzická či právnická osoba) končí základní lhůta 1. 4. 2021, ať podá daňové přiznání elektronicky, či papírově. Pokud přiznání v základní lhůtě nepodá, má možnost získat jeden měsíc navíc za podmínky, že ve lhůtě do 3. 5. 2021 podá své daňové přiznání výhradně elektronicky.

U osob, které mají ze zákona zřízenou datovou schránku, ani možnost podání jiné formy přiznání není – dalo by se tedy říci, že tyto osoby mají lhůtu prodlouženou v podstatě automaticky. Termín 3. 5. 2021 platí s ohledem na to, že 1. 5. 2021 je státní svátek a navíc sobota; první pracovní den po skončení lhůty pak připadá na pondělí 3. 5. 2021.

Správce daně bude moci od letošního roku určit správnou lhůtu pro podání a vyměření daně až s podáním daňového přiznání, jak názorně ukazuje následující příklad.

Příklad 1

Fyzická osoba má povinnost podat daňové přiznání, datovou schránku má zřízenou dobrovolně:
 
a) Podá daňové přiznání papírově 19. 3. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 4. 2021.

b) Podá daňové přiznání elektronicky 19. 3. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 4. 2021.

c) Podá daňové přiznání papírově 12. 4. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně skončil 1. 4. 2021; zde již tedy podává po lhůtě, mohla by mu být vyměřena pokuta za opožděné přiznání daně, popř. úrok z prodlení za opožděnou úhradu daně.

d) Podá daňové přiznání elektronicky 12. 4. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 5. 2021.

Z příkladu je zřejmé, jak způsob podání po řádném tříměsíčním termínu pro podání ovlivní zákonnou lhůtu a případné sankce. Rozdíl mezi body c) a d) je nejen u daně z příjmů, ale následně i u sociálního a zdravotního pojištění, pokud fyzická osoba měla povinnost podat přehledy a platit pojištění.

Zákonná lhůta pochopitelně ovlivní i případnou vratku přeplatku na dani z příjmů. Když fyzická osoba využije elektronické podání a požádá o vratku přeplatku, tak v případě bodu b) bude přeplatek vrácen do 3. 5. 2021, v případě bodu d) bude přeplatek vrácen do 1. 6. 2021.

Příklad 2

Další příklad si ukážeme na právnické osobě, která má zřízenou datovou schránku ze zákonanemá povinný audit. Je tedy povinna podávat přiznání výhradně elektronicky:
 
a) Podá daňové přiznání elektronicky 19. 3. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 4. 2021.

b) Podá daňové přiznání elektronicky 12. 4. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 5. 2021.

 
V tomto příkladu tedy lhůtu neovlivní způsob podání (lze jen elektronicky), a přesto je možné mít lhůty rozdílné (včetně např. lhůty pro vrácení přeplatku).

Není zároveň možné si zafixovat podmínku, že pokud podávám elektronicky, končí lhůta vždy k 1. 5. 2021. Pokud totiž bude přiznání podáno v základní tříměsíční lhůtě, zůstane termín pro podání zachován k 1. 4. 2021 – a s ním je spojena i lhůta pro úhradu daně (když by tedy chtěl poplatník hradit daň bez sankcí až v dubnu 2021, musí podat přiznání v termínu od 2. 4. do 1. 5. 2021).

Poplatníci s povinností auditu ze zákona a daňoví poradci

Nejdelší zákonnou lhůtu pro podání daňového přiznání mají daňoví poplatníci, kteří mají povinnost auditu ze zákona. Pro ně se prakticky nic nezměnilo a jejich lhůta končí vždy k 1. 7. 2021 (ať podají v jakémkoli termínu).

Ovšem šestiměsíční lhůtu mohou dále využít daňoví poplatníci, jejichž přiznání podá poradce (daňový poradce či advokát). Již dříve bylo v tomto článku uvedeno, že novela daňového řádu upustila od povinnosti uložit plnou moc udělenou tomuto poradci u správce daně v „neprodloužené“ lhůtě. To však neznamená, že plná moc nemá být vůbec udělena – jedině prostřednictvím této listiny vznikne zastupování dané osoby, které je nutné správci daně prokázat.

Ale toto prokázání stačí učinit až s lhůtou pro podání daňového přiznání. Nikdo se tedy již nemusí bát, že když do 1. 4. 2021 nestačí podat plnou moc na finanční úřad, nemůže být podáno zákonně v prodloužené lhůtě. Otázku, zda plnou moc podat jako součást daňového přiznání, či tak učinit samostatně před samotným úkonem podání daňového přiznání, ponechám stranou, neboť tento článek je určen zejména široké veřejnosti a tento procesní postup si vyřeší daňový poradce.

Pokud je udělena generální plná moc, která je uložena u správce daně, nemusela se plná moc prokazovat každoročně separátně. Může se tedy zdát, že se zde také nic nezměnilo, ale tak tomu není, jak ukáže následující příklad, zohledňující všechny možnosti podání daňového přiznání.

Příklad 3

Právnická osoba, která nemá povinnost zákonného auditu, využívá služeb daňového poradce (platí i pro fyzickou osobu, ovšem zde již nerozebíráme možnost papírového podání; daňový poradce musí podávat elektronicky vždy):
 
a) Daňový poradce nebo poplatník podá daňové přiznání elektronicky 19. 3. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 4. 2021; toto je novinka, neboť doposud platila prodloužená lhůta pro podání vždy, pokud daňové přiznání podal daňový poradce, a to bez ohledu na dobu, kdy k takovému podání došlo (nově může být využito např. při vrácení přeplatku na dani, kdy se termín výrazně zkrátí, pokud přiznání podává daňový poradce).

b) Poplatník podá daňové přiznání elektronicky 12. 4. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 5. 2021; přestože by byla uložena u správce daně generální plná moc, nemusí se nyní nově např. na jeden den omezovat, aby mohla být lhůta pro vyměření daně zkrácena (to bude vhodné zejména při vrácení přeplatku na dani).

c) Daňový poradce podá daňové přiznání elektronicky 12. 4. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 7. 2021.

d) Poplatník podá daňové přiznání elektronicky 14. 6. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně skončil 1. 5. 2021; tato situace je spíše teoretická, protože daňový poradce by jistě poplatníka upozornil na negativní důsledky takového podání.

e) Daňový poradce podá daňové přiznání elektronicky 14. 6. 2021: termín pro podání přiznání a platbu daně končí 1. 7. 2021.
 
Novela daňového řádu tedy přinesla pozitivní body v prodloužení zákonných lhůt při podání daňového přiznání a placení daně z příjmů, ale je nutné dodržet další podmínky, což u fyzických osob (resp. osob, které nemusí podávat přiznání výhradně elektronicky) ovlivňuje zejména forma podání přiznání.

U všech daňových poplatníků pak lhůtu ovlivňuje zastupování poradcem, resp. doba podání tímto poradcem. Zákonný termín se správce daně v podstatě dozví až s podáním přiznání každého jednotlivého poplatníka. Do té doby nemusí být ani informován například o tom, že přiznání bude podávat poradce.


Článek byl připravený ve spolupráci se společností Finservis s.r.o.
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Michaela Martínková
1. 6. 2021 19:01:11
Dobrý den, způsob zasílání plných mocí se nijak nezměnil kromě termínů, dokdy je nutné jej předložit.
Hlášení závadného obsahu

Ivana
1. 6. 2021 18:42:50
Dobrý den - může podat plnou moc advokát nebo jen daňový poradce jako zmocnitel poplatníka kvůli prodloužení termínu pro podání daň.přiznání
Hlášení závadného obsahu

Michaela Martínková
11. 3. 2021 14:38:38
Dobrý den, pokud podáte v neprodloužení lhůtě, bude Vám přeplatek vyplacen do 30 dnů po datu vyměření - tedy nejpozději do 3.5.2021 (podmínkou je, abyste podal žádost o vrácení přeplatku, resp. vyplnil příslušný oddíl v přiznání FO, kde se o přeplatek dá žádat přímo).
Hlášení závadného obsahu

Marian
11. 3. 2021 10:09:26
Dobrý den, chci se jen zeptat. Jsem zaměstnanec a daňové přiznání si dělám sám. Když ho odevzdám do 31.3. tak přeplatek na daňích mi bude vyplacen do 30ti dní nebo až později, kvůli tomu prodloužení? Děkuji Marian
Hlášení závadného obsahu

Michaela Martínková
8. 3. 2021 15:46:55
Dobrý den, i tento způsob podání daňový řád považuje za elektronické podání - lhůta se tedy posune, pokud podáte přiznání od 1.4.2021 dále (s papírovým potvrzením doručenky do 5 dnů doručeným na FÚ).
Hlášení závadného obsahu

Eva
8. 3. 2021 15:03:37
Dobrý den,
zajímá mě, jestli se za elektronické podání považuje tedy i zaslání daňového přiznání přes Daňový portál Finanční správy bez elektronicky uznávaného podpisu, kdy je následně nutné zaslat poštou (doručit) na FÚ ručně podepsané potvrzení o elektronickém podání. Lze u takto podaného přiznání tedy bez sankcí podat přiznání a uhradit daň až během dubna? Nebo to platí pouze a jen pro majitele datových schránek a uznávaných elektronických podpisů?

Děkuji moc za odpověď, s pozdravem Eva
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Pro daň z příjmů využívejte nové formuláře

14. 10. 2021 | Od 14. září platí nové formuláře pro daň z příjmů. Konkrétně se jedná o formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) a Přiznání k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Pro zdaňovací období, které začalo 1. ledna 2021 a skončilo 13. září 2021, je možné použít i staré formuláře, pro zdaňovací období, které skončí až po 13. září, je nutné použít formulář nový.
 
Dřívější zprávy

Užitečné informace




Firmy v Pohodě
 
SVĚT RUČNÍCH PRACÍ
internetová galanterie
www.pleteniahackovani.cz

Účetnictví je služba
komplexní služba, za kterou u nás platíte jen jednu dohodnutou cenu
www.trykonto.cz

Daňový kalendář

25. 10. 2021 Přiznání DPH (za září 2021)
25. 10. 2021 Přiznání DPH (za 3. čtvrtletí 2021)
25. 10. 2021 Souhrnné hlášení (za září 2021 a 3. čtvrtletí 2021)
25. 10. 2021 Kontrolní hlášení (za září 2021 a 3. čtvrtletí 2021)

Další termíny

Kurzovní lístek

25,41 Kč
0,020 Kč
21,90 Kč
0,014 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 15.10.2021

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru