Sledujte klíčové změny v účetnictví a daních pro roky 2025-2026

Fotovoltaické elektrárny

Fotovoltaické elektrárny se nově výrazněji promítají do daňového odepisování. Důležitou změnou je zrušení § 30b zákona o daních z příjmů od 1. 8. 2025, tedy zvláštního režimu pro odpisy hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření.

V praxi to znamená, že je potřeba rozlišovat mezi:

• stavební částí fotovoltaické elektrárny, například konstrukcí a souvisejícími stavebními prvky,
• a technologickou částí, tedy panely, střídači, rozvaděči a dalším zařízením.

Stavební část se bude posuzovat jako stavba nebo jako technické zhodnocení jiné stavby. Technologická část se zpravidla odepisuje jako samostatný movitý majetek, případně jako soubor hmotných movitých věcí. Právě správné rozdělení je pro praxi klíčové.

Zaměstnanecké benefity

U zaměstnaneckých benefitů přinesly poslední roky důležitý posun v tom, jak se na ně dívá daňové právo. Soudní judikatura ukázala, že při posouzení osvobození od daně není rozhodující pracovněprávní pojetí plnění, ale jeho daňová povaha.

Od roku 2025 se benefity rozdělují do dvou skupin:

• zdravotní benefity, které jsou osvobozeny do výše průměrné mzdy,
• a ostatní benefity, například rekreace, sport nebo kultura, které jsou osvobozeny do poloviny průměrné mzdy.

Pro rok 2026 to znamená limit přibližně 48 967 Kč u zdravotních benefitů a 24 483 Kč u ostatních. Od roku 2026 se zároveň výslovně upřesňuje, že osvobození se vztahuje jen na nepeněžní plnění, která nejsou mzdou, platem ani odměnou za práci.

Zaměstnanecké akciové a opční plány

Daňový režim zaměstnaneckých akcií a opcí se v posledních letech několikrát změnil. Nejprve se zdanění přesunulo do pozdější fáze, pak se systém znovu upravoval a od roku 2025 se zaměstnavatelé mohou vrátit i k jednoduššímu režimu zdanění při nabytí.

Od 1. 1. 2026 navíc přichází nový režim kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí. Při splnění zákonných podmínek nebude příjem zaměstnance zdaněn okamžitě, ale jeho daňová povinnost se odloží. Současně s tím je spojena oznamovací povinnost zaměstnavatele vůči správci daně.

Další novinkou je prodloužení maximální doby odkladu zdanění z dosavadních 10 let na 15 let.

Dary

Také u darů pokračuje zvýhodněný režim. Fyzické i právnické osoby si mohou i nadále odečítat hodnotu darů až do výše 30 % základu daně.

U fyzických osob tento zvýšený limit platí za roky 2022 až 2026, u právnických osob za zdaňovací období skončená od 1. 3. 2022 do 28. 2. 2027. V době, kdy firmy i jednotlivci častěji podporují veřejně prospěšné účely, jde o prakticky důležitou úpravu.

Odpočet na podporu výzkumu a vývoje

Od roku 2026 se mění pravidla i pro odpočet na podporu výzkumu a vývoje. Nově bude možné tento odpočet uplatnit nejen v období, kdy vznikl, ale také v pěti bezprostředně následujících obdobích. Dosud bylo možné uplatnění jen ve třech následujících obdobích.

Současně se mění i pravidla pro samotný výpočet nároku na odpočet, takže bude potřeba této oblasti věnovat zvýšenou pozornost.

Audit účetní závěrky

Významná změna se týká auditu. Od 1. 1. 2026 novela zákona o účetnictví ruší kritéria pro povinný audit u malých účetních jednotek. Povinnost auditu podle zákona o účetnictví tak zůstane jen středním a velkým účetním jednotkám.

Důležité ale je, že tato změna se použije až pro účetní období započatá od 1. 1. 2026. Audit účetních závěrek za rok 2025 se tedy ještě posuzuje podle dosavadních pravidel.

Zároveň platí, že povinnost auditu může ukládat i jiný právní předpis, například při přeměnách obchodních společností nebo u některých regulovaných subjektů.

Odměny členů orgánů právnických osob – nerezidentů

Od 1. 1. 2026 se mění režim zdanění odměn fyzických osob, které jsou členy orgánů právnických osob a zároveň daňovými nerezidenty České republiky.

Tyto odměny už nově nebudou podléhat srážkové dani, ale budou se zdaňovat jako příjem ze závislé činnosti prostřednictvím záloh na daň. U vyšších příjmů navíc vznikne těmto osobám povinnost podat daňové přiznání.

Podíly a cenné papíry u fyzických osob

Od 1. 1. 2026 se ruší limit 40 milionů Kč pro osvobození příjmů fyzických osob z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci a z prodeje cenných papírů, pokud je splněn časový test.

Tento limit tak fakticky platil jen pro rok 2025 a bude důležitý právě při zpracování daňových přiznání za tento rok. Nadále ale zůstává zachován menší hodnotový test ve výši 100 000 Kč.

Kryptoaktiva u fyzických osob

Od roku 2025 se do zákona o daních z příjmů dostala i nová pravidla pro kryptoaktiva. U fyzických osob jsou nově osvobozeny:

• příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv do 100 000 Kč za zdaňovací období,
• a také příjmy z převodu kryptoaktiv, pokud doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 3 roky.

Od 1. 1. 2026 pak zůstává limit 40 milionů Kč už jen pro úhrn příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv. Na rozdíl od cenných papírů a podílů se tedy u krypta tento limit neruší.

Podrobnější informace i další účetní a daňové aktuality najdete v březnovém čísle časopisu Svazu účetních České republiky – Metodické aktuality. Časopis obsahuje nejen konkrétní citace zákonů s vysvětlením, ale především praktické příklady, které vám pomohou správně postupovat a vyhnout se chybám.

Díky partnerství POHODA & Svaz účetních ČR máte klíčové informace na dosah.