Stalo se téměř národním folklorem, že se každý rok mění a novelizuje spousta zákonů. O těch daňových ani nemluvě. V tomto článku se budeme zabývat konkrétně zákonem o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb., dále jen „ZDP“).
 
Tato novela je poměrně rozsáhlá a obsahuje zhruba 300 změnových bodů ZDP včetně přechodných ustanovení k těmto změnám. Kromě ZDP novelizuje ještě 17 dalších zákonů, mimo jiné vcelku významně i daňový řád v reakci na boj proti daňovým únikům a reaguje například i na zákon č. 458/2011 Sb., o zřízení jednoho inkasního místa (JIM).
 
Zákon byl vyhlášen 21. 11. 2014 ve Sbírce zákonů v částce 109 pod číslem 267/2014 Sb.
 
Níže si ve stručnosti popíšeme snad nejdůležitější body uváděné novely zákona o daních z příjmů od roku 2015.

Zvýšení daňového zvýhodnění na druhé a další dítě

Začneme tím příjemnějším, a tím je zvýšení daňového zvýhodnění na druhé dítě o 2.400 Kč za rok, na třetí a další dítě o 3.600 Kč za rok.
 
Tím pozitivní změny pro daňové poplatníky v ZDP v podstatě končí a následují spíše změny restriktivní, jako je omezení paušálních výdajů uplatňovaných u příjmů z živnostenského podnikání ve výši 60 % částkou 1.200.000 Kč a u živnosti řemeslné, tj. u 80% výdajového paušálu z příjmů, částkou 1.600.000 Kč.
 
Dále zůstávají v platnosti pravidla zavedená poprvé pro zdaňovací období roku 2013 spočívající v omezení pro fyzické osoby uplatňující výdaje procentem z příjmů podle § 35ca ZDP. Tito plátci si nadále nebudou moci uplatnit slevu na manželku bez vlastních příjmů, resp. s nízkými příjmy do 68.000 Kč za rok, a daňové zvýhodnění na dítě.

Bezúplatné příjmy ze zápůjček

Poměrně novinkou bude zrušení vyjmutí bezúplatných příjmů ze zápůjček, výpros a výpůjček z předmětu daně z příjmů fyzických osob, jde-li o příjmy ze závislé činnosti. Tím už bezúročné zápůjčky poskytnuté zaměstnancům nebudou zdaněny jen do 300.000 Kč jistiny. Výprosy a výpůjčky poskytnuté zaměstnancům daňově zvýhodněny nebudou vůbec.
 
Bezúplatné příjmy ze zápůjček, výpros a výpůjček již nebudou vyjmuty z předmětu daně z příjmů (platí pro fyzické osoby i právnické osoby), ale budou osvobozeny, pokud úhrn těchto bezúplatných příjmů za zdaňovací období plynoucí od jedné osoby nepřesáhne 100.000 Kč.
 
Jako asi nejzásadnější změnu v české daňové legislativě můžeme vidět nově navrženou povinnost podávat daňová přiznání za osvobozené příjmy přesahující 5.000.000 Kč dle § 38v ZDP. Za nesplnění této povinnosti hrozí sankce až 15 % neoznámeného příjmu (viz § 38w ZDP).
 
Novela také ruší některé body zákona č. 458/2011 Sb., o zřízení jednoho inkasního místa, které by jinak nabyly účinnosti k 1. 1. 2015, jako např. zrušení osvobození podílů na zisku společníků s. r. o. a dividend od daně z příjmů fyzických osob, nebo zrušení projektu jednoho inkasního místa.

Související články:
Novela zákona o daních z příjmů od roku 2015
Nezdanitelné části základu daně z příjmů od roku 2015
Daňová podpora výzkumu a vývoje za rok 2014
Finanční leasing od 1. 1. 2015
Nové omezení daňových nerezidentů