Náklady na reprezentaci

Chcete uspořádat pro své obchodní partnery posezení a nevíte, jestli si můžete uplatnit pohoštění či předané dárky jako daňově účinný výdaj? Nahlédněte s námi pod pokličku nákladů na reprezentaci a budete mít jasno.

Za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů nemůže podnikatel považovat (jsou daňově neúčinné) výdaje na reprezentaci, kterými jsou podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP zejména výdaje na:

pohoštění,
občerstvení a
dary.

Za dar se dle zákona o daních z příjmů nepovažují reklamní nebo propagační předměty. Musí být ale opatřené obchodní firmou nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží či služby. Jeho hodnota bez DPH nesmí přesáhnout 500 korun a nesmí být předmětem spotřební daně. Nemůže se tedy jednat o cigarety ani alkohol. Podmínka alkoholu se netýká pouze tichého vína. Darovat tedy můžete „klasické“ bílé, červené či růžové víno, nikoliv ale šumivé víno.

Aby byla splněna podmínka opatření reklamního či propagačního předmětu obchodní firmou nebo ochrannou známkou poskytovatele, postačí i například přidání vizitky do balíčku, který tento předmět/předměty obsahuje.

Účtování reklamního a propagačního předmětu:

a) pokud účetní jednotka účtuje o zásobách způsobem A:

MD	D
501 Spotřeba materiálu	112 Materiál na skladě / 132 Zboží na skladě

b) pokud účetní jednotka účtuje o zásobách způsobem B:

MD	D
501 Spotřeba materiálu	321 Dodavatelé

Podle aktuálního znění zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 13 odst. 8 písm. c), se za dodání zboží nepovažuje poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, jestliže jeho pořizovací cena bez DPH nepřesahuje 500 korun, nebo poskytnutí obchodních vzorků zdarma. V tomto případě není potřeba přiznat DPH na výstupu. Jestli tyto dárky mají logo firmy nebo ne, není pro účely DPH podstatné.

Obchodní jednání a daňově účinné náklady

Pokud se firma rozhodne uspořádat obchodní jednání se svými partnery, může si uplatnit jako daňově účinné náklady (výdaje) například podklady pro toto jednání (ceníky, katalogy atp.), ale také třeba výlohy za pronájem místnosti nebo cestovní náhrady za cestu zaměstnanců na místo jednání a zpět. Daňově uznat ale nejdou výlohy za pohoštění či občerstvení. Pokud by se nejednalo o činnost související s dosažením, zajištěním a udržením příjmů, nemůže být daňově uplatněna žádná z předchozích výloh.

Problémem může být prokázání obchodního jednání správci daně. Je tedy třeba mít nějaké „důkazy“ o tomto pracovním setkání. Může to být například podepsaná smlouva, prezenční listina, zápis z jednání i fotodokumentace.