Jak řešit nejasnosti ohledně použití reverse charge?

Právní fikce na základě dohody mezi poskytovatelem a příjemcem plnění

V případě, že není zřejmé, zda dané plnění spadá pod konkrétní položky pro aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti, a mají-li plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, a plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnění uskutečněno, důvodně za to, že zdanitelné plnění vymezené na základě § 92f zákona o DPH podléhá režimu přenesení daňové povinnosti a tento režim k tomuto plnění použijí, považuje se toto plnění za zdanitelné plnění podléhající režimu přenesení daňové povinnosti.
 
Obě strany (poskytovatel i příjemce plnění) však musí jednat ve shodě a uplatnit režim přenesení daňové povinnosti v rozsahu všech zákonem definovaných povinností. Potom může být aplikována právní fikce, že dané plnění režimu přenesení daňové povinnosti podléhá (§ 92f odst. 2 zákona o DPH).
 
Jak vyplývá z výše uvedeného, proto, aby dané zdanitelné plnění bylo v těchto sporných případech považováno za plnění podléhající režimu přenesení daňové povinnosti, je nezbytné zajistit faktické použití tohoto režimu, které představuje naplnění všech zákonných podmínek pro aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti, a to nejen poskytovatelem, ale zejména také příjemcem plnění.
 
Poskytovatel plnění splní zákonné podmínky použití režimu přenesení daňové povinnosti, jestliže vystaví daňový doklad, ve kterém uvede údaj „daň odvede zákazník“ podle § 29 odst. 2 písm. c) zákona o DPH, v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty vede údaje podle § 92a odst. 3 zákona o DPH a podá výpis z této evidence správci daně podle § 92a odst. 5 zákona o DPH (od 1. 1. 2016 splní povinnosti spojené s kontrolním hlášením).
 
Příjemce plnění splní zákonné podmínky použití režimu přenesení daňové povinnosti tím, že doplní výši daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty, splní povinnosti související s evidencí pro účely daně z přidané hodnoty podle § 92a zákona o DPH, včetně podání výpisu z této evidence správci daně (od 1. 1. 2016 splní povinnosti spojené s kontrolním hlášením), a příslušnou daň přizná.

Závazné posouzení GFŘ

Pokud si nejste jisti, zda máte při poskytnutí určitého zdanitelného plnění použít režim přenesení daňové povinnosti, můžete požádat také Generální finanční ředitelství o závazné posouzení určitého zdanitelného plnění pro účely použití režimu přenesení daňové povinnosti (dle § 92h zákona o DPH).
 
V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení žadatel musí uvést popis daného zdanitelného plnění (v žádosti lze uvést vždy pouze jedno zdanitelné plnění) a návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení (viz § 92i zákona o DPH).

Procesní řízení o závazném posouzení upravují ustanovení § 132 a § 133 daňového řádu.
 
Podání žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení v dané oblasti podléhá správnímu poplatku ve výši 10.000 Kč podle zákona o správních poplatcích.