Ve výplatách za leden se poprvé setkáme se zrušením superhrubé mzdy. Jaká je od 1. 1. 2021 výše a způsob výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti? Co dalšího se ještě změnilo?
Superhrubá mzda s námi byla dlouhých dvanáct let. S letošním rokem jí ale odzvonilo a základ pro výpočet zálohy daně z příjmů již nebude navýšen o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. Poprvé se s novou právní úpravou setkáme ve mzdách za leden 2021.
Daň bude nově vypočtena ve výši 15 % základu daně do výše 4násobku průměrné mzdy (141 764 Kč) a ve výši 23 % pro základ nad tento násobek. V souvislosti s tímto novým způsobem zdanění bylo zrušeno solidární zvýšení daně.
Zároveň se zrušením superhrubé mzdy se dočkala zvýšení sleva na poplatníka, a to na 27 840 Kč (měsíčně 2 320 Kč) v roce 2021 a na 30 840 Kč (2 570 Kč měsíčně) v roce 2022.
V rámci změn v daňovém balíčku došlo také ke zrušení maximální možné částky daňového bonusu na děti. Toto zrušení se promítne ale až v ročním zúčtování či daňovém přiznání za rok 2021.
Jste zvědaví, jak se vám se zavedením nových pravidel zvýší čistá mzda? Nečekejte až na výplatu, spočítejte si to už teď na naší kalkulačce.
Základ pro výpočet zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je definován v § 38h odst. 1 zákona o daních z příjmů jako úhrn příjmů ze závislé činnosti zúčtovaných nebo vyplacených poplatníkovi za kalendářní měsíc nebo za zdaňovací období s výjimkou příjmu:
- který není předmětem daně,
- který je od daně osvobozen,
- z něhož je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
Do základu pro výpočet zálohy na daň tedy od 1. 1. 2021 již nevstupuje částka povinného pojistného, které z příjmu zaměstnance hradil jeho zaměstnavatel.
Příklad výpočtu měsíční zálohy na daň
Zdanitelný příjem zaměstnance: 141 725 Kč
Základ pro výpočet zálohy na daň zaokrouhlený na 100 Kč nahoru: 141 800 Kč
Tento příjem již převyšuje limit pro rok 2021, tj. 141 764 Kč. Daň tedy již budeme počítat z dílčích základů daně.
Dílčí základ pro výpočet zálohy do výše 4násobku průměrné mzdy je 141 764 Kč, z toho 15 % je 21 264,60 Kč (141 764 × 0,15).
Příjem přesahující 141 764, který bude zdaněn 23% sazbou, je 36 Kč (141 800 − 141 764). Dílčí základ pro výpočet zálohy přesahující 4násobek průměrné mzdy tedy činí 36 Kč, z toho záloha na daň zvýšenou sazbou daně 23 % je 8,28 Kč (36 × 0,23).
Záloha na daň se vypočte jako součet dílčích základů daně: 21 264,60 + 8,28 = 21 272,88 Kč
Tento součet se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Záloha na daň je tedy 21 273 Kč.
Zdroj: Finanční správa
U všech zaměstnanců, u kterých je v programu PAMICA na záložce Daně a pojistné v agendě Personalistika nastaven typ „sleva – poplatník (podepsal prohlášení)“ s platností od 01/2021, dojde při převodu databáze k navýšení této slevy na 27 840 Kč. Pokud bude u zaměstnance nastavena neukončená sleva na poplatníka (např. z předchozího roku), program ji při převodu databáze ukončí k 12/2020 a nastaví tuto novou vyšší od 01/2021.
Pokud již máte mzdy za leden 2021 vystavené, dojde po provedení aktualizace programu POHODA a následném převodu databáze do verze 12703 k jejich přepočtu. Zároveň dojde k navýšení slevy na poplatníka na částku 27 840 Kč, a to u všech zaměstnanců, u kterých máte na záložce Daně a pojistné v agendě Personalistika nastaven typ „sleva – poplatník (podepsal prohlášení)“ s platností od 01/2021. V případě, že u zaměstnance není dosavadní sleva na poplatníka ukončena, ukončí se převodem databáze k období 12/2020 a pro období od 01/2021 se nastaví nový typ „sleva – poplatník (podepsal prohlášení)“ s vyšší částkou slevy.
Sledujte nás
Zanechte komentář
Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.
Pro přidání komentáře se přihlaste.