Zdravotní pojištění

U zdravotního pojištění nedochází k takovým změnám jako u sociálního pojištění. Stále platí, že vyměřovacím základem pro OSVČ je 50 % daňového základu dle § 7 daně z příjmů. OSVČ však musí zároveň splnit i minimální vyměřovací základ, kterým je dvanáctinásobek 50 % průměrné mzdy stanovené pro účely důchodového pojištění. A protože u této průměrné mzdy dochází každoročně ke změně, mění se tím pádem i výše minimálního vyměřovacího základu. Pro rok 2024 činil minimální vyměřovací základ 263 802 Kč, pro rok 2025 je to částka 279 342 Kč. Pojistné je pak 13,5 % z vyměřovacího základu. Při dosažení stejného daňového základu OSVČ se tedy může stát, že zdravotní pojištění bude vyšší v roce 2025, než tomu bylo v roce 2024.

Vše výše popsané pochopitelně platí pro OSVČ, u kterých je podnikání hlavní činností. Pokud by byli např. vedle podnikání zaměstnáni, nebo za ně byl plátce pojistného i stát, nemusí minimální vyměřovací základy splňovat.

Porovnání vyměřovacích základů zdravotního pojištění při stejném daňovém základu:

Sociální pojištění

Změn u sociálního pojištění je u OSVČ více, jak jsme naznačili v úvodu článku. Správně bychom měli používat pojem „pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti“, protože to je povinná složka, kterou musí OSVČ platit. Naproti tomu pojistné na nemocenské pojištění, které je také součástí sociálního zabezpečení, je u OSVČ dobrovolné a z mé praxe vím, že si je OSVČ většinou nehradí; raději si platí komerční pojištění pro případ nemoci. Budeme se tedy dále zabývat jen onou povinnou složkou, které pro zjednodušení ponecháme ustálený pojem sociální pojištění.

Vyměřovacím základem pro sociální pojištění je 55 % z daňového základu dle § 7 daně z příjmů (tedy příjmy z podnikání a jiné samostatné činnosti). Do r. 2023 přitom platilo, že vyměřovací základ je stanoven na 50 % z daňového základu, tedy shodně s vyměřovacím základem pro zdravotní pojištění. Změna v základě pro výpočet u sociálního pojištění tedy doznala změny již za rok 2024, a pro rok 2025 ke změně nedochází.

Od roku 2025 se minimální zálohy OSVČ na sociální a zdravotní pojištění zvýší kvůli růstu průměrné mzdy a změnám ve výpočtu vyměřovacího základu.

Co se však mění, je určení minimálního vyměřovacího základu, ze kterého se sociální pojištění odvádí. Jako u zdravotního pojištění platí, že se tento základ odvíjí od průměrné mzdy stanovené pro účely důchodového pojištění – tedy bez ohledu na další změny by tak jako tak docházelo k úpravě minimálního vyměřovacího základu. Ovšem v zákoně je stanovena další úprava, a sice navyšování minimálního vyměřovacího základů v procentní výši k průměrné mzdě. Ten se postupně pro OSVČ s hlavní činností od r. 2024 zvyšuje až do roku 2026, jak ukazuje následující tabulka:

Pro OSVČ s vedlejší činností (např. souběžné zaměstnání, pobírání starobního a invalidního důchodu atd.) se vyměřovací základ v roce 2025 nemění, co se týká procentní výměry. Dle zákona je stanoven na 11 % průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění (tato hranice platí od r. 2024, do té doby se počítala hranice 10 % průměrné mzdy).

U začínajících OSVČ také nedošlo v roce 2025 ke změně a platí novinka roku 2024. Ta spočívala v tom, že pro OSVČ s hlavní činností, které zahájí samostatnou výdělečnou činnost následující 2 kalendářní roky platí minimální vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy. Ovšem neplatí to u OSVČ, které sice zahájily činnost, ale v předchozích 20 kalendářních letech před zahájením již někdy OSVČ byly.

Porovnání vyměřovacích základů sociálního pojištění při stejném daňovém základu:

 Z výše uvedeného příkladu je patrné, že se hranice minimálního vyměřovacího základu pro sociální pojištění zvýšila poměrně výrazně, proto se zvýšily i minimální zálohy pro OSVČ od r. 2025. Zatímco do r. 2024 činila minimální záloha na sociální pojištění částku 3 852 Kč, od r. 2025 je tato částka již 4 759 Kč.

Na rozdíl od zdravotního pojištění platí pro sociální pojištění maximální vyměřovací základ. Ten je stanoven na 48násobek průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění. A protože již víme, že se průměrná mzda každý rok mění, dochází i u tohoto výpočtu pro odvod sociálního pojištění ke změně. V roce 2024 byl maximální vyměřovací základ stanoven na hranici 2 110 416 Kč, v roce 2025 tomu tak je na částce 2 234 736 Kč.

Závěrem můžeme shrnout, že změny vyměřovacích základů OSVČ se dotknou zejména OSVČ, které se pohybují kolem minimálního vyměřovacího základu (u sociálního pojištění to platí i pro OSVČ kolem maximálního vyměřovacího základu). Minimální vyměřovací základ se u sociálního pojištění nemění jen díky navýšení průměrné mzdy, ale i v důsledku procentního navýšení výpočtu z daňového základu OSVČ. Proto některé OSVČ pocítí navýšení odvodů na sociální pojištění výrazněji.

Článek byl připravený ve spolupráci se společností Finservis s.r.o.