Zaúčtování opravných daňových dokladů v Pohodě

Použití opravných daňových dokladů při opravě základu a výše daně upravuje § 42 zákona o DPH (dále jen „ZDPH“). Opravný daňový doklad vystaví plátce daně do 15 dnů ode dne zjištění skutečností rozhodných pro provedení opravy.
 
Opravný daňový doklad se podle § 42 odst. 1 ZDPH vystavuje v těchto případech:

• při zrušení nebo vrácení celého nebo části zdanitelného plnění,
• při snížení, popřípadě při zvýšení základu daně podle § 36 a § 36a ZDPH, ke kterému dojde po dni uskutečnění zdanitelného plnění,
• při vrácení spotřební daně podle § 40 odst. 2 ZDPH,
• pokud nedojde k dodání zboží podle § 13 odst. 3 písm. d) ZDPH,
• při vrácení úplaty, ze které vznikla plátci ke dni jejího přijetí povinnost přiznat daň, a jestliže se zdanitelné plnění neuskutečnilo, nebo
• pokud byla úplata, ze které vznikla plátci ke dni jejího přijetí povinnost přiznat daň, použita na úhradu jiného plnění.

V praxi bývá nejčastějším důvodem pro vystavení opravného dokladu zrušení obchodního případu – např. v případě odstoupení od smlouvy, vrácení zboží z důvodu nevyhovující kvality, dodatečné poskytnutí slevy nebo naopak dodatečné navýšení původní ceny, vrácení zaplacené zálohy apod.
 
Povinné náležitosti opravného daňového dokladu jsou uvedeny v § 45 odst. 1 ZDPH. Opravný daňový doklad o opravě základu daně a výše daně nebo o opravě výše daně v jiných případech obsahuje:

• označení osoby, která uskutečňuje plnění,
• DIČ osoby, která uskutečňuje plnění,
• označení osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění,
• DIČ osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
• evidenční číslo původního daňového dokladu,
• evidenční číslo opravného daňového dokladu,
• důvod opravy,
• rozdíl mezi opraveným a původním základem daně,
• rozdíl mezi opravenou a původní daní,
• rozdíl mezi opravenou a původní částkou, kterou osoba, která plnění uskutečňuje, získala nebo má získat za uskutečňované plnění celkem.

Při vystavování opravného daňového dokladu se použije sazba daně platná v době, kdy se uskutečnilo původní plnění. To znamená, že se na opravném daňovém dokladu použije stejná sazba daně jako na původním dokladu.
 
V případě daňového dokladu a opravného daňového dokladu v cizí měně se při vystavování opravného daňového dokladu použije kurz původního dokladu.
 
Pokud se oprava týká více zdanitelných plnění, mohou být údaje uvedeny na jednom opravném daňovém dokladu. Opravované rozdíly lze uvést souhrnně.
 
Opravu základu daně a výše daně nelze provést po uplynutí tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního uskutečněného zdanitelného plnění.

Vystavení opravného daňového dokladu v Pohodě

Jak vystavit opravný daňový doklad v účetním programu POHODA? Nejprve je potřeba najít v agendě Vydané faktury tu vydanou fakturu, ke které se bude vystavovat opravný daňový doklad, a postavit se na ni kurzorem myši – do příslušného řádku.
 
Dále vybereme volbu Záznam/Opravný doklad. Tím dojde k vytvoření opravného daňového dokladu s odkazem na původní daňový doklad. Do textu opravného daňového dokladu je třeba uvést důvod opravy.
 
V opravném daňovém dokladu se uvádí částka opravy, tj. rozdílu mezi původní výší základu daně a daně a novou výší základu daně a daně. Pokud se původní částka snižuje, uvádí se opravovaná částka s minusovým znaménkem. Naopak pokud se původní částka zvyšuje, uvádí se opravovaná částka kladně.
 
Pozor, na rozdíl od dobropisu, který v minulosti vždy představoval snížení základu daně a daně (při zvýšení se vystavoval vrubopis), a mohl být vystaven i bez minusové částky, aniž by došlo ke změně smyslu, opravný daňový doklad představuje snížení nebo zvýšení původní částky. A je proto vždy třeba uvést správné znaménko.
 
Dle § 42 odst. 3 písm. b) ZDPH je možné u dodavatele provést snížení daně až v období, ve kterém osoba, pro kterou se původní plnění uskutečnilo (odběratel), obdržela daňový doklad.
 
Program POHODA toto řeší tak, že k promítnutí vystaveného opravného daňového dokladu do DPH dochází až poté, co je ručně doplněno datum do pole Uplat. DPH. Do tohoto pole je třeba ručně zadat datum, kdy protistrana obdržela opravný daňový doklad.

Přijatý opravný doklad v Pohodě

V případě, kdy přijmeme opravný daňový doklad od našeho dodavatele, půjdeme do agendy Přijaté faktury a najdeme nejprve původní přijatou fakturu. Dále obdobně jako v předchozím případě dáme Záznam/Opravný doklad. Vytvoří se opravný daňový doklad, na kterém upravíme částku opravy a doplníme důvod opravy. Pokud dochází ke snížení původní částky, uvádíme opravný daňový doklad se záporným znaménkem.

Zaúčtování opravného daňového dokladu

V případě, že dojde k vrácení celého nebo části zdanitelného plnění nebo poskytnutí slevy k původnímu zdanitelnému plnění, účtuje se opravný daňový doklad na stejné účty jako původní doklad, a to buď se zápornou částkou, nebo obráceným účetním předpisem.
 
Účtování u dodavatele:
 

Text	Částka	MD/D
Faktura vydaná za poskytnuté služby nebo dodané zboží	10 000 Kč	311/60x
DPH k vydané faktuře	2 100 Kč	311/343
Vystavený opravný daňový doklad na dodatečné poskytnutí slevy ve výši 10 %	1 000 Kč nebo −1 000 Kč	60x/311 nebo 311/60x
Vystavený opravný daňový doklad DPH	210 Kč nebo –210 Kč	343/311 nebo 311/343

 
Účtování u odběratele:
 

Text	Částka	MD/D
Faktura přijatá za zboží, služby	10 000 Kč	5xx,1xx/321
DPH z přijaté faktury	2 100 Kč	343/321
Přijatý opravný daňový doklad na dodatečné poskytnutí slevy ve výši 10 %	1 000 Kč nebo −1 000 Kč	321/5xx,1xx nebo 5xx,1xx/321
Přijatý opravný daňový doklad DPH	210 Kč nebo −210 Kč	321/343 nebo 343/321

Skonta a bonusy

Dle Informace GFŘ k uplatňování DPH u tzv. skont a bonusů ze dne 29. 4. 2011 se oprava základu daně a výše daně prostřednictvím opravného daňového dokladu provádí též u skont (sleva z ceny za včasnou platbu), slev a bonusů (odměna např. za odebrané množství).
 
Podrobněji se bonusy a skonty zabývá článek Bonus a skonto – daňové a účetní hledisko na Portálu POHODA.
 
Účtování u poskytovatele (dodavatele):
 

Text	Částka	MD/D
Vystavená faktura na zboží/služby	10 000 Kč	311/60x
DPH z vystavené faktury	2 100 Kč	311/343
Poskytnutý bonus za odebrané množství – vystavený opravný daňový doklad	1 000 Kč nebo −1 000 Kč	548/311 nebo 311/548
DPH z bonusu	210 Kč nebo −210 Kč	343/311 nebo 311/343
Poskytnuté skonto za včasnou platbu – vystavený opravný daňový doklad	1 000 Kč nebo −1 000 Kč	568/311 nebo 311/568
DPH ze skonta	210 Kč nebo −210 Kč	343/311 nebo 311/343

 
Účtování u příjemce (odběratele):
 

Text	Částka	MD/D
Přijatá faktura na služby	10 000 Kč	518/321
DPH z přijaté faktury	2 100 Kč	343/321
Přijatý bonus za odebrané množství – přijatý opravný daňový doklad	1 000 Kč nebo −1 000 Kč	321/648 nebo 648/321
DPH k přijatému bonusu	210 Kč nebo −210 Kč	321/343 nebo 343/321
Přijaté skonto za včasnou platbu – přijatý opravný daňový doklad	1 000 Kč nebo −1 000 Kč	321/668 nebo 668/321
DPH k přijatému skontu	210 Kč nebo −210 Kč	321/343 nebo 343/321

Článek byl připravený ve spolupráci s Účetnictvím bez starostí.