Většina podnikatelů potřebuje ke své činnosti nějakou nemovitost. A s provozem nemovitosti souvisí také nutnost platit za spotřebované energie. V článku si ukážeme, jak účtovat o spotřebě energií z pohledu nájemce i pronajímatele.
Většina podnikatelů potřebuje ke své činnosti nějakou nemovitost. Ať už pronajatou, či vlastní. A s provozem nemovitosti souvisí i nutnost platit za spotřebované energie – elektrickou energii, vodu, plyn, teplo atd. V článku si ukážeme, jak účtovat o spotřebě energií z pohledu nájemce i pronajímatele.
V případě podnikání v pronajaté nemovitosti je nutné v nájemní smlouvě konkretizovat, jak bude probíhat přeúčtování spotřebované energie.
V praxi jsou nejčastější tyto dva přístupy:
Energie zahrnutá v nájmu
Jedná se o jednodušší případ, protože se neplatí zálohy a nedělá vyúčtování spotřeby. Dokladem pro účtování o daňovém nákladu u nájemce/zdanitelném výnosu u pronajímatele je nájemní smlouva.
Pro účely DPH je třeba vystavit daňový doklad, kterým může být běžný daňový doklad (faktura), nebo platební kalendář vystavený na celý rok. Spotřeba energie je účtována během roku rovnou do nákladů/výnosů podle nájemní smlouvy zpravidla měsíčně.
Účtování u nájemce:
| Datum | Text | MD | D |
| 31.1. | Faktura přijatá za nájemné + energii: – nájemné – energie – DPH |
518 502 343 |
321
|
| 10.2. | Úhrada faktury přijaté | 321 | 221 |
Účtování u pronajímatele:
| Datum | Text | MD | D |
| 31.1. | Faktura přijatá za nájemné + energii: – nájemné – energie – DPH |
311
|
602.1 602.2 343 |
| 10.2. | Úhrada faktury přijaté | 221 | 311 |
Zálohy na energie
V průběhu roku platí nájemce nájemné na základě daňového dokladu, které je účtováno do nákladů/do výnosů u pronajímatele. Zaplacené zálohy jsou účtovány na účet 314/324 a pronajímatel má povinnost vystavovat daňový doklad k přijaté záloze. Nájemce má právo si na základě tohoto daňového dokladu uplatnit nárok na DPH. Spotřeba energie je účtována do nákladů/výnosů až na základě faktury za vyúčtování skutečné spotřeby energií.
Na konci účetního období je třeba vytvořit dohadnou položku ve výši předpokládané spotřeby energie za dané období.
V praxi se často chybuje v tom, že pronajímatel slučuje do jednoho daňového dokladu (faktury) nájemné a zálohu na energie. Ovšem v případě zálohy na energie se nevystavuje daňový doklad na zálohu. Zálohová faktura není daňový doklad. Daňový doklad se vystavuje až po úhradě zálohy, a to daňový doklad k přijaté záloze.
Dalším častým omylem je, že pronajímatel (plátce DPH) nevystavuje daňový doklad k přijaté záloze a neodvádí DPH. DPH pak přiznává až v okamžiku vyúčtování spotřeby energií.
A v neposlední řadě občas dochází, tentokrát spíše na straně nájemce, k té chybě, že zaplacené zálohy na energie účtuje rovnou do nákladů a při obdržení faktury – daňového doklady za vyúčtování účtuje pouze o nedoplatku na energiích.
Účtování u nájemce:
| Datum | Text | Částka | MD | D |
| 31.5.2013 | Faktura přijatá za nájemné: – nájemné – DPH |
12 100 10 000 1 210 |
518 343 |
321
|
| 10.6.2013 | Úhrada faktury přijaté | 12 100 | 321 | 221 |
| 31.5.2013 | Přijatá zálohová faktura na energie | 3 000 | neúčtujeme | neúčtujeme |
| 10.6.2013 | Úhrada zálohové faktury na energie | 3 000 | 314 | 221 |
| 11.6.2013 | Přijetí daňového dokladu k zaplacené záloze: – základ daně – daň |
2 479,34 520,66 |
314 343 |
314 314 |
| 31.12.2013 | Dohadná položka na spotřebovanou energii | 25 000 | 502 | 389 |
| 1.6.2014 | Faktura přijatá za spotřebovanou energii od 31.5.2013 do 1.6.2014: – energie za období 31.5.2013 až 31.12.2013 – energie za období 1.1. až 1.6.2014 – DPH – odečet zaplacené zálohy základ daně – odečet zaplacené zálohy DPH – nedoplatek – základ daně – nedoplatek – DPH |
20 000 |
389 502 343 321 321 neúčtujeme neúčtujeme |
|
| 1.6.2014 | Zúčtování nevyčerpané dohadné položky na energie | -5 000 | 502 | 389 |
Účtování o placených zálohách a vyúčtování od dodavatele energií bude u pronajímatele obdobné jako u nájemce, a to včetně tvorby dohadné položky pasivní.
Účtování u pronajímatele:
| Datum | Text | Částka | MD | D |
| 31.5.2013 | Faktura vydaná za nájemné: – nájemné – DPH |
12 100 10 000 1 210 |
311 |
602.1 343 |
| 10.6.2013 | Úhrada faktury vydané | 12 100 | 221 | 311 |
| 31.5.2013 | Vydaná zálohová faktura na energie | 3 000 | neúčtujeme | neúčtujeme |
| 10.6.2013 | Úhrada zálohové faktury na energie | 3 000 | 221 | 324 |
| 12.6.2013 | Úhrada zálohové faktury dodavateli energií | 5 000 | 314 | 221 |
| 11.6.2013 | Vystavení daňového dokladu k přijaté záloze: – základ daně – daň |
2 479,34 |
324 324 |
324 343 |
| 13.6.2013 | Přijetí daňového dokladu k zaplacené záloze: – základ daně – daň |
4 132,23 |
314 |
314 314 |
| 31.12.2013 | Dohadná položka na spotřebovanou energii k přeúčtování nájemci | 25 000 | 388 | 602.2 |
| 31.12.2013 | Dohadná položka na spotřebovanou energii | 40 000 | 502 | 389 |
| 1.6.2014 | Faktura přijatá za spotřebovanou energii od 31.5.2013 do 1.6.2014 od dodavatele energií: – energie za období 31.5.2013 až 31.12.2013 – energie za období 1.1. až 1.6.2014 – DPH – odečet zaplacené zálohy základ daně – odečet zaplacené zálohy DPH – nedoplatek – základ daně – nedoplatek – DPH |
|
|
|
| 1.6.2014 | Faktura vydaná za spotřebovanou energii od 31.5.2013 do 1.6.2014: – energie za období 31.5.2013 až 31.12.2013 – energie za období 1.1. až 1.6.2014 – DPH – odečet zaplacené zálohy základ daně – odečet zaplacené zálohy DPH – nedoplatek – základ daně – nedoplatek – DPH |
|
311 |
388 602.2 343 311 311 neúčtujeme neúčtujeme |
| 1.6.2014 | Zúčtování nevyčerpané dohadné položky na energie | -10 000 | 502 | 389 |
| 1.6.2014 | Zúčtování nevyčerpané dohadné položky na energie | -5 000 | 388 | 602.2 |
Článek byl připravený ve spolupráci s Účetnictvím bez starostí.
Sledujte nás
Komentáře
Nikola
10. 07. 2018, 15:47Dobrý den, chtšla bych se zeptat, když mi příjde přeplatek za zemní plyn, mohu ho zaúčtovat na účet 502/321
Vojtkoj
13. 07. 2016, 08:11Dobrý den, jak je to s platbami záloh u příspěvkových organizací? Každý měsíc proběhne platba zálohy na energie – 314/241 a k tomu hned vytvořím ID 502/389. Dělám to takto správně? Mám to vlastně v rozvaze jak na aktivech tak na pasivech a teď řeším obrovskou čtvrtletní ztrátu.
Děkuji
sonka
13. 06. 2016, 14:47Dobrý den,v článku bylo ukázáno, jak účtovat o spotřebě energií z pohledu nájemce i pronajímatele. Jak je to ale s DUZP při přeúčtování služeb? Např.13.6.2016 obdržím fakturu za energie a telefony se zdanitel.plněním 31.5., dodavatelská faktura vystavena 3.6.2016. Část energií přeúčtuji na nájemníky s DUZP 13.6., kdy jsem se dověděla výši přeúčtování (§ 21 odst.5 písm.b), nebo 31.5.2016 protože energie jsou za měsíc květen? Děkuji za odpověď.
Zuzana Bartůšková
05. 05. 2015, 16:55Dobrý den, děkuji za upozornění na chybu ve výpočtu. Částku nechám opravit.
aktijka
29. 04. 2015, 22:31Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda by neměl být nedoplatek DPH jen 1102,08Kč. Snažím se pochopit problematiku účtování energii na dohodné položky, ale tady mi to nesedí. Děkuji