Připomínáme změny v daňovém řádu

Změny od 1. 7. 2025

Prominutí penále v plné výši

Do 1. 7. 2025 bylo možné prominout 75 % penále v případě, kdy daňový subjekt spolupracoval při řízení, které vedlo k doměření daně. Nově má finanční úřad možnost penále odpustit zcela nebo částečně také v okamžiku, kdy lze považovat penále za omluvitelné. Kromě toho byl zaveden další důvod pro prominutí penále, aby nedocházelo ke dvojímu potrestání. V tomto případě se jedná o situace, kdy se penále vztahuje k trestnému činu krácení daně, za něž byl daňový subjekt odsouzen.  

Změna ve výpočtu úroku z prodlení

Při výpočtu úroku z prodlení se už nebude brát v potaz přeplatek, který je veden u jiného věcně příslušného správce daně. Tato změna může pro daňové subjekty znamenat vyšší úroky z prodlení.

Hromadné posečkání daně

V mimořádných situacích nebude nutné, aby daňoví poplatníci podávali jednotlivé žádosti o odklad platby daně. Vláda bude moci celoplošně nebo regionálně rozhodnout, že určité daně odloží svou splatnost, případně budou prominuty.

Subsidiární použití občanského soudního řádu

Novela daňového řádu přesněji stanovuje, v jakých situacích a jakým způsobem se použije občanský soudní řád. Tím se zvyšuje právní srozumitelnost a umožňuje předvídatelnější průběh exekučního řízení.

Prolomení lhůty při stanovení daně z důvodu jednání jiného subjektu

Nově je umožněno, aby byla daň doměřena i v případě, kdy se protiprávního jednání nedopustil daňový subjekt sám, ale jiná osoba. Klíčové je, že toto jednání mělo přímý vliv na daňovou povinnost daného subjektu.

Celní úřad vymáhá pohledávku daňového charakteru

Podle novely může nyní správce daně požádat celní úřad, aby za něj vymáhal určité daně, poplatky nebo jiné podobné platby.

Zákaz vzniku úroku z úroků

Novela stanoví, že úroky hrazené správcem daně se nemohou již dále úročit.

Lhůta pro vydání výzvy správce daně ručiteli

Dosud platilo, že správce daně mohl vydat výzvu ručiteli pouze ve lhůtě pro stanovení daně, tedy zpravidla 3 roky od konce zdaňovacího období, a v odůvodněných případech až do 10 let, pokud zákon umožňuje lhůtu prodloužit

Tuto lze nově vydat i po uplynutí prekluzivní lhůty pro stanovení daně, pokud neuplynula lhůta pro placení daně. Myšleno lhůta pro placení daně dle § 160 daňového řádu a náležející daňovému subjektu (ne ručiteli).

Základ pro výpočet pokuty za opožděné tvrzení

Dříve byla nejistota, zda se výše pokuty vztahuje k částce původní daňové povinnosti tvrzené poplatníkem, nebo k částce, kterou následně určil správce daně při kontrole. V současnosti je jasně dáno, že základem pro výpočet pokuty za opožděné tvrzení daně je výše daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty stanovená ve vyměřovacím nebo doměřovacím řízení, které souvisejí s opožděně podaným tvrzením.

Změny od 1. 1. 2026

Od 1. 1. 2026 nás čekají ještě další změny. Mezi ně se řadí zejména pravidla přechodu daňové povinnosti při zániku svěřenského fondu.

V případě zániku svěřenského fondu přecházejí veškeré nesplněné daňové závazky na osobu, která získala majetek fondu, zpravidla na obmyšleného, případně jiného příjemce. Tato osoba je současně odpovědná za daňové povinnosti, ale maximálně do výše hodnoty majetku, který od fondu převzala.