Vedle pracovního poměru existují také další, doplňkové formy pracovněprávních vztahů –
dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr. Jmenovitě se jedná o
dohodu o pracovní činnosti a
dohodu o provedení práce. Dohody se využívají spíše
k výkonu pracovních činností menšího rozsahu.
U dohod je důležitá tzv.
rozhodná částka, což je částka rozhodující o
účasti na nemocenském pojištění v zaměstnaneckém poměru. Plyne ze všeobecného vyměřovacího základu a je stanovena jako 1/10 průměrné mzdy pro daný rok zaokrouhlená na 500 Kč dolů.
Pro rok 2021 se rozhodná částka zvýšila, nově činí
3 500 Kč (do konce roku 2020 to bylo 3 000 Kč) a vliv bude mít právě i na dohody konané mimo pracovní poměr.
Od 1. 1. 2021 se
zrušila také superhrubá mzda, a tím se výrazně změnil výpočet mzdy a výše daně z příjmů. Pokud pracujete na dohodu, projeví se i tato změna ve vaší výplatě, zůstane vám díky ní víc peněz.
Dohoda o pracovní činnosti v roce 2021
Kromě klasické pracovní smlouvy a dohody o provedení práce může zaměstnanec se svým zaměstnavatelem sjednat také dohodu o pracovní činnosti. Obvykle se jedná o
pracovní poměry na kratší úvazek. Dohodu o pracovní činnosti uzavírá zaměstnanec se svým zaměstnavatelem zásadně
v písemné formě, v souladu s ustanovením § 76
zákoníku práce.
Ta musí mimo jiné obsahovat
označení sjednané práce,
rozsah pracovní doby a
dobu, na kterou je uzavírána. Dohodu o pracovní činnosti nelze u jednoho zaměstnavatele vykonávat v rozsahu překračujícím průměrně polovinu stanovené týdenní pracovní doby. Dále je nutné, aby byla v dohodě
sjednána odměna a také podmínky pro její poskytování. Kromě toho je možné sjednat např.
nárok na dovolenou či
důležité osobní překážky.
Co se týče odvodů na sociální a zdravotní pojištění, platí zde několik limitů. U důchodového, resp. sociálního pojištění platí, že je odváděno jako v případě běžného zaměstnaneckého poměru.
Sociální pojištění však
neodvádí zaměstnavatel v případě, kdy
sjednaný příjem činí méně než 3 500 Kč (platí od ledna 2021) a jde o tzv.
zaměstnání malého rozsahu.
Zdravotní pojištění se
neodvádí z dohod, kde odměna činí
3 499 Kč a méně.
Pozor si však musí dát osoby, za které neodvádí zdravotní pojištění jiný zaměstnavatel nebo stát (např. studenti, důchodci, osoby na rodičovské dovolené apod.).
Zdravotní pojištění si pak musí hradit samy jako osoby bez zdanitelných příjmů.
Dále je třeba řešit
odvod daně z příjmů. Zde je stěžejní fakt, zda zaměstnanec podepsal či nepodepsal
prohlášení poplatníka daně z příjmů, slangově nazývané jako „růžový formulář“. Prohlášení je možné v daném měsíci
podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele a na jeho základě vzniká zaměstnanci
možnost uplatnit různé daňové slevy.
V případě, že zaměstnanec
prohlášení podepsal, platí
15% zálohovou daň a
uplatní všechny daňové slevy, na něž má nárok. V opačném případě, kdy zaměstnanec
prohlášení nepodepsal, je situace trochu složitější a je třeba zohlednit výši hrubého měsíčního příjmu. Pokud činí
3 500 Kč a méně, odvádí se
15% srážková daň. Pokud činí
3 501 Kč a více, odvádí se
15% zálohová daň.

Personální a mzdový systém
PAMICA kontroluje u dohody o pracovní činnosti
výši rozhodného příjmu (hranice 3 500 Kč) a podle částky
nastaví odvod zdravotního pojištění. Aby program PAMICA kontroloval hranici pro odvod zdravotního pojištění, je nutné mít
v agendě Pracovní poměry u dohody o pracovní činnosti
zatrženu volbu Zdravotní pojištění.
Příklad: Srovnání dohody o pracovní činnosti v roce 2020 a 2021
Na jednoduchém příkladu si nyní uvedeme rozdíl ve výpočtu čisté mzdy po zrušení superhrubé mzdy.
Paní Vomáčková má uzavřenou dohodu o pracovní činnosti se společností BioNebio s.r.o. pro rok 2020 a 2021. Sjednaná výše příjmu činí 7 000 Kč. Paní Vomáčková nemá u dané společnosti podepsané prohlášení a neuplatňuje tedy vedle slevy na poplatníka ani další slevy na dani.
Výpočet v roce 2020: |
Hrubá měsíční mzda: 7 000 Kč |
Sociální pojištění zaměstnanec: 6,5 % z hrubé mzdy => 455 Kč |
Sociální pojištění firma: 24,8 % z hrubé mzdy => 1 736 Kč |
Sociální pojištění celkem: 31,3 % z hrubé mzdy => 2 191 Kč |
Zdravotní pojištění zaměstnanec: 4,5 % z hrubé mzdy => 315 Kč + dopočet do minimálního odvodu (v roce 2020 činil minimální odvod 1 971 Kč, dopočet tedy činí 1 026 Kč na straně zaměstnance) ve výši 1 341 Kč |
Zdravotní pojištění zaměstnavatel: 9 % z hrubé mzdy => 630 Kč |
Zdravotní pojištění celkem: 13,5 % z hrubé mzdy 945 Kč + dopočet do minimálního odvodu 1 026 Kč => 1 971 Kč |
Výpočtová základna pro zálohovou daň z příjmů fyzických osob: superhrubá mzda ve výši 9 366 Kč => hrubá mzda + sociální pojištění zaměstnavatel + zdravotní pojištění zaměstnavatel = 7 000 Kč + 1 736 Kč + 630 Kč = hrubá mzda × 1,338 |
Záloha na daň: superhrubá mzda × 0,15 => 1 410 Kč |
Čistá mzda: hrubá mzda − zdravotní pojištění zaměstnanec − sociální pojištění zaměstnanec − záloha na daň z příjmů => 3 794 Kč |
Čistá mzda činí 54 % z původní hrubé mzdy |
Výpočet v roce 2021: |
Hrubá měsíční mzda: 7 000 Kč |
Sociální pojištění zaměstnanec: 6,5 % z hrubé mzdy => 455 Kč |
Sociální pojištění firma: 24,8 % z hrubé mzdy => 1 736 Kč |
Sociální pojištění celkem: 31,3 % z hrubé mzdy => 2 191 Kč |
Zdravotní pojištění zaměstnanec: 4,5 % z hrubé mzdy => 315 Kč + dopočet do minimálního odvodu (v roce 2021 činí minimální odvod 2 052 Kč, dopočet tedy činí 1 107 Kč na straně zaměstnance) ve výši 1 422 Kč |
Zdravotní pojištění zaměstnavatel: 9 % z hrubé mzdy => 630 Kč |
Zdravotní pojištění celkem: 13,5 % z hrubé mzdy ve výši 945 Kč + dopočet do minimálního odvodu 1 107 Kč => 2 052 Kč |
Výpočtová základna pro zálohovou daň z příjmů fyzických osob: hrubá mzda × sazba daně 15 % |
Záloha na daň: 7 000 × 0,15 = 1 050 Kč |
Čistá mzda: hrubá mzda − zdravotní pojištění zaměstnanec − sociální pojištění zaměstnanec − záloha na daň z příjmů => 4 073 Kč |
Čistá mzda činí 58 % z původní hrubé mzdy |

Jak se vám
změní po zrušení superhrubé mzdy výplata, si můžete také spočítat na naší
kalkulačce.
Dohoda o provedení práce v roce 2021
Dohodu o provedení práce upravuje § 75
zákoníku práce. U dohod o provedení práce zůstává
limit započitatelného příjmu pro sociální i zdravotní pojištění (jakožto i pro srážkovou daň) při nepodepsaném prohlášení poplatníka ve výši
10 000 Kč.
Zopakujme si ještě základní pravidla pro dohody o provedení práce. Odpracovat můžete
až 300 hodin v jednom kalendářním roce pro jednoho zaměstnavatele, přičemž v průběhu roku můžete uzavřít u různých zaměstnavatelů více dohod. Není-li dohodnuto jinak, činí
výpovědní lhůta 15 kalendářních dnů. Vypovědět dohodu o provedení práce může zaměstnanec i bez udání důvodu, avšak písemnou formou. Stejnou možnost má i zaměstnavatel.
Dohoda musí být
sjednána písemně a obsahovat
dobu, na kterou se uzavírá. Důležitým údajem je rovněž vymezení úkolů, případně činností, a samozřejmě výše sjednané odměny.
Jak již bylo řečeno, zdravotní a sociální pojištění je strháváno až z výdělku nad 10 000 Kč měsíčně. Stejně jako u dohody o pracovní činnosti platí, že jedná-li se o jediný zdroj příjmů zaměstnance, musí si sám platit zdravotní pojištění. Dohody o provedení práce jsou hojně využívány zejména v oblasti brigád a krátkodobých výpomocí.
Tab. 1: Dohoda o provedení práce v roce 2021 – odměna do 10 000 Kč
|
Podepsané prohlášení poplatníka |
Nepodepsané prohlášení poplatníka |
Daň |
zálohová daň 15 %
(minus sleva na poplatníka 2 320 Kč) |
srážková daň 15 % |
Zdravotní pojištění |
NE |
NE |
Sociální pojištění |
NE |
NE |
Tab. 2: Dohoda o provedení práce v roce 2021 – odměna od 10 001 Kč
|
Podepsané prohlášení poplatníka |
Nepodepsané prohlášení poplatníka |
Daň |
zálohová daň 15 %
(minus sleva na poplatníka 2 320 Kč) |
zálohová daň 15 % |
Zdravotní pojištění |
ANO |
ANO |
Sociální pojištění |
ANO |
ANO |

Při vystavení mzdy u dohody o provedení práce
program PAMICA pracuje v souladu s legislativou. Pokud tedy
hrubá mzda překročí hranici 10 000 Kč,
je vypočteno zdravotní i sociální pojištění. V případě, že je
hrubá mzda do 10 000 Kč,
není zdravotní a sociální pojištění
odvedeno.