V programu POHODA se vyměření provádí tak, že se nejprve
doklad zapíše do agendy Přijaté faktury, popř.
Ostatní závazky. Na dokladu se
nastaví zaúčtování a v kolonce
Členění DPH se zvolí
volba PN.
Dále vybereme volbu
Záznam/
Vyměření DPH. Zobrazí se průvodce, ve kterém první dvě okna můžeme ponechat tak, jak jsou a klikat pouze na
Další nebo
nastavit podle vlastních preferencí.
V třetím okně průvodce máme možnost
vybrat sazbu DPH,
předkonvtaci,
členění DPH při vyměření a
číselnou řadu v rámci interních dokladů, kam se vyměření provede. Pro přehlednost doporučuji vytvořit v
agendě Interní doklady zvláštní
dokladovou řadu na doklady vyměření, např. 17RCH (
reverse charge).
Volbu
Vyměření DPH ponecháme zaškrtnutou a zvolíme, kam se bude promítat
povinnost přiznat daň. Volbu
Odpočet DPH odškrtnete v případě
identifikované osoby a
v dalších případech, kdy
nemáme nárok na odpočet.
Pokud se nám v poli
Členění DPH nenabízejí příslušné kódy, musíme si je
nastavit v agendě Účetnictví/Daň z přidané hodnoty/Členění DPH. Najdeme příslušné členění a zaškrtneme u něj volbu
Nabízet a uložíme.
Po dokončení vyměření se nám
v agendě interních dokladů vytvoří
jeden (když
nemáme nárok na odpočet), nebo
dva (pokud
máme nárok na odpočet) nové
interní doklady na vyměření DPH. Tyto
doklady je možné editovat a také
měnit jak Předkontaci, tak Členění DPH.
Vyměření při přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku
Pokud je plátci nebo identifikované osobě poskytnuta
služba dodání zboží s instalací nebo montáží nebo
dodání zboží soustavami nebo sítěmi od osoby neusazené v tuzemsku, vzniká mu
povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 1 písm. c)
zákona o DPH (dále jen „
ZDPH“).
Neplátce se okamžikem přijetí tohoto plnění
stává identifikovanou osobou dle § 6h.
Osobou neusazenou v tuzemsku se myslí
osoba povinná k dani, která nemá v tuzemsku sídlo, tj.
má sídlo v jiném státě EU nebo ve třetí zemi (viz § 4 odst. 1 písm. m).
Povinnost přiznat daň vzniká
ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nebo
ke dni poskytnutí úplaty, a to k tomu dni, který
nastane dříve (viz § 24 odst. 1). Povinnost přiznat daň tedy vzniká buď
v okamžiku zaplacení platby předem (zálohy), nebo
dnem poskytnutí služby či vystavení daňového dokladu, a to podle toho, co nastalo nejdříve.
V praxi je nejčastějším datem povinnosti přiznat daň
okamžik poskytnutí služby.
Povinnost přiznat daň vzniká i v případě, že
plátce nebo identifikovaná osoba nemá k dispozici daňový doklad. V tomto okamžiku zároveň plátci vzniká
nárok na odpočet dle § 72 odst. 3. Pokud nemá k dispozici daňový doklad, může nárok na odpočet
prokázat jiným způsobem, viz § 73 odst. 1 písm. b).
Při vyměřování DPH nastavujeme tato členění DPH:
- při přijetí služby od osoby registrované v jiném členském státě EU (má platné DIČ podle ověření v systému VIES) – pro povinnost přiznat daň členění DDslRegEU (řádek přiznání 5, 6; kontrolní hlášení A.2.), pro nárok na odpočet PDslRegEU (řádek přiznání 43, 44),
- při přijetí služby od zahraniční osoby ze třetí země – pro povinnost přiznat daň členění DDosDan (řádek přiznání 12, 13; kontrolní hlášení A.2.), pro nárok na odpočet PDosDan (řádek přiznání 43, 44),
- v ostatních případech (např. přijetí služby od osoby povinné, ale neregistrované z jiného členského státu nebo přijetí dodání zboží s instalací nebo montáží v tuzemsku) – pro povinnost přiznat daň členění DDostEU (řádek přiznání 12, 13; kontrolní hlášení A.2.), pro nárok na odpočet PDostEU (řádek přiznání 43, 44); text vyměření DPH na dokladu si upravíme podle naší konkrétní situace.
Vyměření DPH při pořízení zboží z EU
Povinnost přiznat daň má
plátce nebo identifikovaná osoba, kteří pořizují v tuzemsku
zboží z jiného členského státu (viz § 108 odst. 1 písm. b).
Předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, pokud celková hodnota pořízeného zboží
bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím
kalendářním roce 326 000 Kč a zároveň
zboží pořizuje neplátce DPH. Neplátce se stává
identifikovanou osobou dle § 6g až
po překročení tohoto limitu.
Pořízením zboží se rozumí nabytí práva
nakládat jako vlastník se zbožím od osoby registrované k dani
v jiném členském státě (tj. od plátce nebo identifikované osoby z EU), pokud se
zboží odesílá nebo přepravuje z tohoto jiného členského státu
do členského státu od něj odlišného (§ 16 odst. 1).
Povinnost přiznat daň při pořízení zboží vzniká plátci nebo identifikované osobě
ke dni vystavení daňového dokladu. Pokud se
daňový doklad nevystavil, tak tato povinnost vzniká
k patnáctému dni v měsíci, který následuje
po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno (§ 25 odst. 1).
Povinnost přiznat daň vzniká tudíž i v případě, že plátce nebo identifikovaná osoba
nemá k dispozici daňový doklad.
Nárok na odpočet může plátce stejně jako v předchozím případě
uplatnit v okamžiku vzniku povinnosti přiznat daň a za obdobných podmínek jako výše.
Při vyměřování DPH nastavujeme
členění DPH DDzbožíEU pro povinnost přiznat daň (řádek přiznání 3, 4; kontrolní hlášení A.2.) a
PDzbožíEU pro nárok na odpočet (řádek přiznání 43, 44).
Vyměření DPH při dovozu zboží ze třetích zemí
Plátci vzniká povinnost přiznat daň při dovozu zboží
ze třetí země (§ 108 odst. 1 písm. f).
Identifikované osobě stejně jako
neplátci v tomto případě
povinnost přiznat daň nevzniká.
Dovozem zboží se rozumí
vstup zboží z třetí země na území Evropské unie (§ 20 odst. 1).
Povinnost přiznat daň při dovozu zboží vzniká
propuštěním zboží do celního režimu volného oběhu, dočasného použití
s částečným osvobozením od dovozního cla nebo
konečného užití (§ 23 odst. 1 písm. a).
Při dovozu zboží se na rozdíl od předchozích případů za
daňový doklad považuje nikoliv doklad vystavený dodavatelem, ale
rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu, ve kterém vznikla povinnost přiznat nebo zaplatit daň. Nebo také
jiné rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním úřadem, pokud je daň zaplacena (§ 33 odst. 1), tj. doklad vystavený celním úřadem. Z něj je také možné zjistit,
kdy došlo k propuštění zboží do příslušného celního režimu.
Z tohoto důvodu bude
postup při vyměřování DPH v programu POHODA odlišný od předchozích situací.
Fakturu od dodavatele zapíšeme do agendy
Přijaté faktury, zaúčtujeme a dáme
Členění DPH PN.
Ale
nebude nám sloužit jako
podklad pro vyměření cla. K tomu slouží
celní doklad. Já toto řeším tak, že si
celní doklad zapíšu do
agendy Ostatní závazky s Předkontací Bez (celní doklad není účetní doklad, jde pouze o daňový doklad pro účely DPH) a
Členěním DPH PN. A nad tímto dokladem dělám vyměření DPH.
Povinnost
přiznat daň při dovozu zboží se vyměřuje
členěním DPH DDdov (řádek přiznání 7, 8; do
kontrolního hlášení dovoz
zboží nevstupuje), v případě
nároku na odpočet PDdovPl (řádek přiznání 43, 44).
Základem daně při dovozu zboží je
součet základu pro vyměření cla (oddíl 47 celního dokladu),
cla,
poplatků spojených s dovozem zboží, vedlejších pořizovacích nákladů (např. doprava nezahrnutá v celní hodnotě, pojištění přepravy, služby celního deklaranta apod.) a
spotřební daně (§ 38 odst. 1).
Přenesení daňové povinnosti v tuzemsku
Plátce, kterému je
poskytnuto plnění v režimu přenesení daňové povinnosti od jiného tuzemského plátce, má povinnost
přiznat daň podle § 108 odst. 1 písm. h).
Plnění, u kterých se v tuzemsku aplikuje
režim přenesení daňové povinnosti, jsou blíže upravena v § 92a až § 92 g.
Povinnost přiznat daň vzniká
ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, tj. poskytnutím služby nebo dodáním zboží (§ 92a odst. 1).
Nárok na odpočet může plátce
uplatnit v okamžiku vzniku povinnosti přiznat daň (§ 72 odst. 3) a za
obdobných podmínek jako při přijetí služby
od osoby neusazené v tuzemsku (§ 73 odst. 1 písm. b).
Při vyměření DPH použijeme
členění DPH DDpdp pro
daňovou povinnost (řádek přiznání 10, 11; kontrolní hlášení B.1.) a
členění DPH PDpdp pro
nárok na odpočet (řádek přiznání 43, 44). U
členění DPH DDpdp vybereme ze seznamu příslušný
Kód předmětu plnění. Pokud máme několik různých režimů přenesení daňové povinnost s
různými kódy předmětu plnění, tak si
členění DPH DDpdp zkopírujeme a vytvoříme si
vlastní členění DPH podle potřeby.
Tab.: Přehled členění DPH při vyměřování daně
Druh plnění |
Povinnost přiznat daň |
Nárok na odpočet |
Přijetí služby od osoby registrované v jiném členském státě |
DDslRegEU |
PDslRegEU |
Přijetí služby od zahraniční osoby ze třetí země |
DDosDan |
PDosDan |
Ostatní plnění podle § 108 odst. 1 písm. c) |
DDostEU |
PDostEU |
Pořízení zboží z EU |
DDzbožíEU |
PDzbožíEU |
Dovozu zboží ze třetích zemí |
DDdov |
PDdovPl |
Přenesení daňové povinnosti v tuzemsku |
DDpdp |
PDpdp |
Související článek:
Přiznání k DPH v programu POHODA
Článek byl připravený ve spolupráci s Účetnictvím bez starostí.
Autorka pořádá také praktické kurzy zaměřené na daně, účetnictví a podnikání.
