Možná už jste se stali plátcem daně z přidané hodnoty a ani o tom nevíte. Takže vám postupně narůstá sankce za neplacení daně a máte dluh vůči státu. Stačí, abyste přijali službu nebo zboží ze zahraničí. Jak se stát plátcem DPH „snadno a rychle“ vám přiblížíme už v 2. díle tohoto příspěvku.
Přijetí nevyjmenované služby ze zahraničí
S výjimkou sedmi vyjmenovaných služeb (budeme se jimi zabývat ve 3. díle) platí u služeb mezi „podnikateli“, že místo plnění (a zdanění) je tam, kde je sídlo nebo místo podnikání příjemce služby. Jde o základní pravidlo místa plnění dle § 9 odst. 1 ZDPH, přičemž se netrapme výjimkou ohledně provozovny.
U těchto služeb mohou nastat prakticky jen dvě varianty:
- Stát usazení poskytovatele služby je stejný jako stát usazení příjemce služby.
Místo plnění je sice určeno státem usazení příjemce služby, kde ale rovněž dlí její poskytovatel. Takže pokud je poskytovatel registrován k DPH (jinak by jeho služba nepodléhala DPH na výstupu), pak by bylo zbytečné překlápět povinnost přiznat daň na příjemce služby, a proto není ani důvod, aby se příjemce služby stal osobou registrovanou k dani (plátcem). DPH standardně přizná poskytovatel služby a pro státní kasu je jen dobře, není-li příjemce služby registrován k dani (není plátcem), protože nemá nárok na odpočet daně.
- Stát usazení poskytovatele služby je jiný než stát usazení příjemce služby.
Místo plnění je opět určeno státem usazení příjemce služby, kde tentokrát nedlí její poskytovatel. Takže pokud je poskytovatel registrován k DPH jen ve státě svého usazení, pak byl jako praktičtější zvolen postup, kdy se překlopí povinnost přiznat daň na příjemce služby. Ovšem jelikož DPH přiznávají pouze osoby registrované k dani (neuvažujeme-li okrajovou záležitost přeshraniční koupě nového dopravního prostředku), je zde důvod, aby se příjemce služby stal osobou registrovanou k dani (plátcem).
Pro nastavení srovnatelných daňových podmínek v rámci EU je registrace poskytovatele služby k DPH ve státě jeho usazení významná pouze v rámci EU. V případě, že jde o osobu usazenou mimo EU (v řeči ZDPH jde o „zahraniční osobu povinnou k dani“), se k možným zásadním odlišnostem daňového systému registrace DPH v jeho státě mimo EU nezkoumá a příjemce této nevyjmenované služby je povinen přiznat českou DPH.
Příklad – Základní pravidlo u přeshraničních služeb mezi „podnikateli“
Podnikatel usazený v jiném státě EU (mimo Česko) registrovaný k DPH ve svém státě nebo zahraniční podnikatel usazený mimo EU (u něhož se registrace k DPH nezkoumá, resp. není významná) poskytne českému podnikateli, který doposud není plátcem DPH v Česku, nevyjmenovanou službu s místem plnění podle § 9 odst. 1 ZDPH. Může to být např. poradenská služba, zprostředkování prodeje/koupě, přeprava zboží (je jedno odkud kam), reklamní činnost (např. americká firma Google na www), převod autorských práv, opravy movitých věcí…
Ve všech případech bude místem plnění těchto služeb sídlo (místo podnikání) příjemce služby, tj. Česká republika. Osobou povinnou přiznat a zaplatit českou daň, protože je zde místo plnění, bude český příjemce služby. Protože doposud nebyl plátcem, tak se jím přijetím této služby stává. Do 15 dnů musí podat přihlášku k registraci u svého finančního úřadu a DPH musí přiznat již u této první služby přijaté ze zahraničí.
Plátcem DPH kvůli přijetí služby ze zahraničí – 1. část
Plátcem DPH kvůli přijetí služby ze zahraničí – 3. část
Sledujte nás
Zanechte komentář
Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.
Pro přidání komentáře se přihlaste.