Co je přeshraniční režim pro malé podniky? Kdo ho může využít? Jaké má povinnosti poplatník registrovaný v režimu pro malé podniky? Veškeré důležité informace naleznete v tomto článku.
K čemu slouží přeshraniční režim pro malé podniky
Přeshraniční režim pro malé podniky je dobrovolný režim, který umožňuje osobám povinným k dani z jiných členských států využít v daném státě EU limit pro plátcovství DPH, tj. být neplátce DPH za stejných podmínek jako osoby povinné k dani se sídlem v daném státě. Do konce roku 2024 platilo, že při poskytnutí plnění s místem plnění v jiném státě EU vznikla osobě povinné povinnost odvádět DPH již od prvního plnění. Limit pro plátcovství se týká jen osob se sídlem v daném státě. Od 1. 1. 2025 dochází k narovnání podmínek a lze při splnění podmínek být neplátce v daném státě do limitu.
Režim nemůže využít osoba povinná usazená ve třetí zemi. Režim je určen pouze pro osoby z Evropské unie.
Příklad
Pan Jánošík je podnikající fyzická osoba se sídlem na Slovensku. Na Slovensku není registrován k DPH. Poskytuje služby spojené s nemovitými věcmi – stavební práce na Slovensku. Nově by chtěl poskytovat i stavební práce na nemovitostech nacházejících se na území ČR českým občanům – nepodnikatelům (osobám nepovinným k dani). Obrat v ČR předpokládá nižší než 2 mil. Kč.
Vzniká mu povinnost registrovat se jako plátce DPH v ČR?
Podle zákonné úpravy platné do 31. 12. 2024 se musí osoba neusazená v tuzemsku registrovat jako plátce DPH při poskytnutí plnění s místem plnění v tuzemsku osobám nepovinným k dani – dle § 6c. Služby spojené s nemovitou věcí mají místo plnění tam, kde se nachází nemovitost. Při poskytnutí stavebních prací v ČR se musí pan Jánošík v ČR registrovat jako plátce DPH.
Od 1. 1. 2025 může pan Jánošík dobrovolně využít režim pro malé podniky. Při splnění podmínek se bude v ČR registrovat jako plátce až po překročení obratu 2 miliony Kč za kalendářní rok nebo obratu 100 000 EUR ve všech státech EU dohromady – včetně Slovenska.
Co dalšího se v článku dočtete?
- Kdo může režim pro malé podniky využít
- Registrace do režimu malého podniku
- Jaké má povinnosti osoba registrovaná do režimu pro malé podniky
- Oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí v přeshraničním režimu DPH pro malé podniky
- Co se uvádí ve čtvrtletním oznámení
- Uvádění obratů v prvním oznámení po zaregistrování do režimu SME
Kdo může režim pro malé podniky využít
Do režimu pro malé podniky se může registrovat osoba povinná k dani (plátce i neplátce DPH) se sídlem na území Evropské unie, která splňuje všechny následující podmínky:
- 1. Obrat v Evropské unii (ve všech členských státech dohromady + v tuzemsku) nepřesáhl v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 100 000 EUR (2 536 000 Kč).
- 2. Obrat v členském státě osvobození (ve státě, ve kterém chceme využít režim pro malé podniky) nepřesáhl limit pro zákonnou registraci – aktuální kalendářní rok ani předchozí – některé státy mohou sledovat limit i 3 kalendářní roky nazpět nebo sledovat různý limit obratu podle odvětví (např. Francie) – je třeba znát podmínky registrace v cílovém státě.
- 3. Stát osvobození může určit další vlastní podmínky – v ČR nemůže režim pro malé podniky využít skupina, člen skupiny a osoba registrovaná do dovozního režimu v rámci OSS (One Stop Shop).
Příklad
Tuzemský neplátce – osoba povinná k dani by ráda využila režim pro malé podniky na Slovensku. Limit pro registraci plátce na Slovensku činí 50 000 EUR (pro účely příkladu). Kurz ECB pro přepočet je 25,360 Kč/EUR.
Obrat za 2024 činil 1 900 000 Kč v ČR, obrat na Slovensku 40 000 EUR. Obraty za 2025 jsou dosud nulové. Splňuje podmínku pro registraci do režimu pro malé podniky?
Limit pro osvobození na Slovensku činí 50 000 EUR – tuto podmínku splňuje. Nyní musí otestovat obrat v Evropské unii = český obrat 1 900 000 / 25,360 = 74 921 EUR + slovenský obrat 40 000 = 114 921 EUR – tuzemský neplátce nemůže využít režim pro malé podniky, protože jeho obrat v Evropské unii přesáhl limit 100 000 EUR.
Registrace do režimu malého podniku
Do režimu malého podniku není možné se registrovat zpětně. Režim je možné využívat až po zaregistrování správcem daně. Přihlášku k registraci – “Přihláška k registraci do režimu pro malé podniky (SME)” podává daňový subjekt elektronicky svému místně příslušnému správci daně.
V přihlášce je třeba uvést, v jakých státech se daňový subjekt registruje do SME. Dále se u každého státu EU uvede výše obratu za aktuální a předchozí kalendářní rok. Obrat se uvádí i za státy, ve kterých poplatník nechce využít režim SME. Uvádí se i obrat dosažený v České republice, a to jak u plátců, tak u neplátců DPH. Některé státy EU mohou vyžadovat i vyplnění obratu za předloňský rok, tj. dva roky zpětně – předchozí rok, a ještě jeden rok před tím. Obrat se uvádí v eurech. Pro přepočet do EUR se použije směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou platný pro první den kalendářního roku, za který se údaje vykazují, nebo platný pro nejbližší následující den, není-li kurz pro první den kalendářního roku zveřejněn. Obrat se uvádí s přesností na dvě desetinná místa. Pro rok 2025 je kurz pro přepočet z Kč do EUR 25,177 Kč/EUR.
Na vyřízení registrace má správce daně zákonnou lhůtu 35 dní. Po registraci přidělí osobě povinné k dani speciální daňové evidenční číslo (DEČ SME). Jeho součástí je i kód státu usazení a přípona „-EX“.
Pokud je již osoba povinná k dani do SME registrovaná a chce registraci rozšířit na další státy, použije formulář “Oznámení o změně registračních údajů v přeshraničním režimu DPH pro malé podniky (SME)”.
Jaké má povinnosti osoba registrovaná do režimu pro malé podniky
Osoba registrovaná do SME má povinnost podávat po skončení čtvrtletí “Oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí v přeshraničním režimu DPH pro malé podniky (SME)”. Oznámení je potřeba podávat vždy do konce měsíce po skončení čtvrtletí, tj. do 30. 4., 31. 7., 31. 10. a 31. 1. V tomto případě lhůta platí, i když připadne na víkend nebo svátek – neposouvá se na nejbližší pracovní den. Hlášení musí podávat registrovaná osoba pokaždé, i když neuskutečnila žádné plnění – má povinnost podat nulové hlášení.
V případě chyby ve výši obratu podá poplatník neprodleně následné hlášení, a to bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro podání hlášení či nikoliv.
Další hlášení, které musí osoba registrované do SME podat, je “Oznámení o překročení prahové hodnoty obratu v EU (SME)”. Oznámení podává osoba registrovaná do SME do 15 dnů po překročení limitu obratu v Evropské unii 100 000 EUR. Následující den po překročení obratu v Evropské unii ztrácí osoba povinná k dani možnost využívat režim pro malé podniky.
Příklad – převzatý z informace Finanční správy Povinnosti v přeshraničním režimu pro malé podniky
Osoba registrovaná do přeshraničního režimu pro malé podniky od 15. 3. zjistí, že dne 15. 5. překročila prahovou hodnotu obratu v EU. Do 15 pracovních dnů, tj. do 4. 4., je povinna podat oznámení o jejím překročení. Do tohoto oznámení uvede datum překročení prahové hodnoty obratu v EU a údaje o výši obratů za jednotlivé členské státy od 1. 4. do 15. 5. včetně.
Oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí v přeshraničním režimu DPH pro malé podniky
Oznámení je nutné podat elektronicky přes portál Moje daně www.mojedane.cz do konce kalendářního měsíce následujícího po daném čtvrtletí. Oznámení nelze podat datovou schránkou. Je nutné využít daňový portál „Moje daně“. Čtvrtletní oznámení musí osoba registrovaná do režimu pro malé podnikat podat, i když dané čtvrtletní neuskutečnila žádné plnění spadající do obratu. Oznámení najdeme na portálu Moje daně v části Elektronická podání pro Finanční správu -> Elektronické formuláře -> Režim pro malé podniky (SME) formulář Oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí v přeshraničním režimu DPH pro malé podniky (SME).
Oznámení podává osoba registrovaná svému místně příslušnému finančnímu úřadu.
Co se uvádí ve čtvrtletním oznámení
Po vyplnění vstupních informací o místně příslušném finančním úřadě a podávajícím poplatníkovi uvádí osoba registrovaná do SME údaje o obratech v jednotlivých členských státech Evropské unie. Při vyplňování hlavičky formuláře neuvádíme běžné DIČ, ale daňové evidenční číslo pro SME – “DEČ SME” ve formátu “CZXXXXXXXXXXX-EX”.
Do čtvrtletního hlášení je nutné uvést obraty za všechny členské státy EU. A to včetně České republiky. Obraty se uvádí za všechny státy EU bez ohledu na to, ve kterých je poplatník registrován do SME. Uvádí se obrat i za státy EU, ve kterých poplatník není registrován do SME. Obrat se uvádí podle jednotlivých států EU. Pokud daný stát má různé limity obratu podle odvětví, uvádí se obrat v členění podle odvětví. Odlišný obrat dle odvětví má například Irsko, Francie nebo Dánsko. Informace o limitech obratu pro SME v jednotlivých členských státech EU lze najít na stránkách Evropské komise VAT rules for small enterprises – SME scheme nebo Taxes in Europe Database v4.
Do kolonky Obrat se uvádí základ daně přepočtený do EUR. Pro přepočet se použije kurz zveřejněným Evropskou centrální bankou (ECB) platný pro první den kalendářního roku nebo platný pro nejbližší následující den, tj. pro rok 2025 se použije kurz ECB zveřejněný dne 2. 1. 2025. Pro přepočet z Kč je to kurz 25,177 Kč/EUR. Obrat se uvádí s přesností na 2 desetinná místa, bez zaokrouhlení.
Obrat za členský stát musí být vždy vyplněn. Pokud nebylo uskutečněno žádné plnění, vyplní poplatník nulu.
Limit pro osvobození v jednotlivých státech EU – dle Taxes in Europe Database v4
| Stát | Odvětví | Limit osvobození |
| AT – Rakousko | – | 55 000 EUR |
| BE – Belgie | – | 25 000 EUR |
| BG – Bulharsko | neuvedeno | neuvedeno |
| CY – Kypr | – | 15 600 EUR |
| CZ – Česká republika | – | 2 000 000 CZK / 78 848.8074 EUR |
| DE – Německo | – | 25 000 EUR |
| DK – Dánsko | Ostatní zboží a služby | 50 000 dánských korun / 6 713.6623 EUR |
| UMĚLECKÉ POTŘEBY | 46 995.6361 EUR | |
| EE – Estonsko | – | 40 000 EUR |
| EL – Řecko | – | 10 000 EUR |
| ES – Španělsko | neuvedeno | neuvedeno |
| FI – Finsko | – | 20 000 EUR |
| FR – Francie * | DODÁVKY ZBOŽÍ | 85 000 EUR. Dodání zboží, včetně spotřeby na místě a pronájmu ubytování, které je ve francouzském právu považováno za dodání zboží. |
| DODÁVKY SLUŽEB | Pro předchozí rok, limit 37 500 EUR u dodání služeb (s výjimkou spotřeby na místě a pronájmu ubytování, které jsou ve francouzském právu považovány za dodání zboží). Pro běžný rok se tento limit zvyšuje o 10 % (41 250 EUR u dodání služeb). | |
| PRÁVNÍ SLUŽBY | Za předchozí rok to bylo 50 000 EUR pro hlavní činnosti advokáta a 35 000 EUR pro ostatní činnosti (dodávky zboží a služeb). Pro běžný rok se tyto limity zvyšují o 10 % (55 000 EUR pro hlavní činnosti a 38 500 EUR pro ostatní činnosti). Po překročení jednoho z těchto limitů obratu se osvobození od DPH přestává vztahovat na všechny operace uskutečněné ode dne, kdy byl limit překročen. | |
| UMĚLECKÉ POTŘEBY | Umělecké služby a dodávky uměleckých děl (posuzované v rámci stejného limitu): v předchozím roce 50 000 EUR pro hlavní činnosti umělců a autorů a 35 000 EUR pro ostatní činnosti (dodávky zboží a služeb). V běžném roce se tyto limity zvyšují o 10 % (55 000 EUR pro hlavní činnosti a 38 500 EUR pro ostatní činnosti). Po překročení jednoho z těchto limitů obratu se osvobození od DPH přestává vztahovat na všechny operace uskutečněné ode dne, kdy byl limit překročen. | |
| HR – Chorvatsko | – | 60 000 EUR |
| HU – Maďarsko | – | 18 000 000 HUF / 58 344.9483 EUR |
| IE – Irsko | DODÁVKY ZBOŽÍ | 85 000 EUR |
| DODÁVKY SLUŽEB | 42 500 EUR nebo 85 000 EUR podle podmínek uvedených Ireland SME rules | |
| IT – Itálie | – | 85 000 EUR |
| LT – Litva | neuvedeno | neuvedeno |
| LU – Lucembursko | – | 50 000 EUR |
| LV – Lotyšsko | – | 50 000 EUR |
| MT – Malta | – | 35 000 EUR |
| PT – Portugalsko | – | 15 000 EUR |
| NL – Nizozemsko | – | 20 000 EUR |
| JV – Švédsko | – | 120 000 švédských korun / 12 206.9071 EUR |
| ANO – Slovinsko | – | 60 000 EUR |
| SK – Slovenská republika | – | 50 000 EUR |
| PL – Polsko | – | 200 000 PLN / 48 001.9201 EUR |
| RO – Rumunsko | – | 300 000 leonů / 64 543.8898 EUR |
| XI – Spojené království (Severní Irsko) | – | 85 000 GBP / 96 363.1417 EUR |
* podrobné informace k limitům osvobození ve Francii na webu Taxes in Europe Database v4.
Uvádění obratů v prvním oznámení po zaregistrování do režimu SME
Při vyplňování obratů v prvním oznámení, které poplatník podává za první čtvrtletí po registraci, je potřeba správně vyplnit výši obratu podle Pokynů k vyplnění formuláře Oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí v přeshraničním režimu DPH pro malé podniky (SME). V oznámení za čtvrtletí registrace se nezapočítává obrat, který byl již uveden v Přihlášce k registraci do režimu pro malé podniky (SME).
Příklad – převzatý z Pokynů:
Přihláška k registraci do režimu byla podána 14. 4., osoba povinná k dani byla zaregistrována do režimu dne 11. 5. V přihlášce jsou uvedeny údaje o obratech za období od 1. 1. do 14. 4. Své první oznámení o obratech v režimu SME podává osoba povinná k dani za druhé čtvrtletí (4.–6. měsíc), do obratu za toto období se v oznámení nezapočítává obrat za období po podání přihlášky, tj. od 1. 4. do 14. 4., protože už byl uvedený v přihlášce.
Do obratu za první čtvrtletí registrace se zahrnuje obrat předcházejícího čtvrtletí. Pokud registrace nabyla účinnosti v dalším čtvrtletí po podání přihlášky.
Příklad – převzatý z Pokynů:
Přihláška k registraci do režimu byla podána 4. 3., osoba povinná k dani byla zaregistrována do režimu dne 11. 4. V registrační přihlášce jsou uvedeny údaje o obratech za období od 1. 1. do 4. 3. První oznámení o obratech v režimu SME podává osoba povinná k dani za druhé čtvrtletí (4.–6. měsíc). V tomto prvním oznámení uvede hodnotu odpovídající součtu obratu za období od 5. 3. do 31. 3. a obratu za druhé čtvrtletí.
Závěr
Dobrovolný režim pro malé podniky umožňuje osobám povinným k dani využít limity pro plátcovství DPH v jiných členských státech. Pro vstup do tohoto režimu je nutné splnit podmínky, zejména nepřekročit limit obratu v EU ve výši 100 000 EUR a limit obratu v jednotlivých státech. Registrované osoby mají následně povinnost podávat pravidelná čtvrtletní hlášení o obratu. Při překročení limitu 100 000 EUR přestává být osoba povinná v režimu pro malé podniky následující den po překročení limitu.
Sledujte nás
Zanechte komentář
Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.
Pro přidání komentáře se přihlaste.