Využíváme cookies pro zajištění snadnějšího použití našich webových stránek. Pokračováním v prohlížení webu předpokládáme, že s tím souhlasíte. Rozumím Více informací

DPH u nemovitostí od roku 2016


Bc. Renata Blahová
29. 1. 2016
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Od DPH je vždy osvobozen převod (dodání) pozemku, který netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, a osvobozeno je též dodání pozemku, který není stavebním pozemkem.

Foto: Fotolia

 

Novela zákona o dani z přidané hodnoty si pro nás od roku 2016 připravila kromě kontrolního hlášení také změny v oblasti nemovitostí. Jednotlivé nové definice a osvobození nemovitostí si rozebereme v tomto článku.


 
Od 1. ledna 2016 nabyla účinnosti některá ustanovení zákona č. 360/2014 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, a další související zákony. V souvislosti s nemovitostmi se konkrétně jedná o § 51, § 56, § 56a a § 92d.
 
Podle § 51 je mimo jiné od DPH osvobozeno dodání nemovité věci podle § 56 a nájem nemovité věci podle § 56a. Ustanovení § 56 definuje nově především stavební pozemek, kdy se pozemek bere jako funkční celek, nikoli jako jednotlivé parcely. Jednotlivé nové definice a osvobození si rozebereme níže v článku.

Co je od DPH osvobozeno?

Od DPH je vždy osvobozen převod (dodání) pozemku, který netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, a osvobozeno je též dodání pozemku, který není stavebním pozemkem.
 
Stavebním pozemkem je takový pozemek, na kterém má být zhotovena stavba pěvně spojená se zemí a který je nebo byl předmětem stavebních prací nebo správních úkonů za účelem zhotovení této stavby, nebo v jehož okolí jsou prováděny nebo byly provedeny stavební práce za účelem zhotovení této stavby, nebo se může jednat o pozemek, na kterém může být podle stavebního povolení nebo udělení souhlasu s provedením ohlášené stavby podle stavebního zákona zhotovena stavba pevně spojená se zemí. Pozor, pozemkem se nemyslí parcela.
 
V zákoně o DPH jsou vyjmenovány tzv. vybrané nemovité věci:
  • stavba pevně spojená se zemí,
  • jednotka,
  • inženýrská síť,
  • pozemek, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí,
  • podzemní stavba se samostatným účelovým určením,
  • právo stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí.
Dodání těchto vybraných nemovitých věcí je osvobozeno od daně po uplynutí 5 let od vydání prvního kolaudačního souhlasu nebo kolaudačního souhlasu po podstatné změně dokončené stavby, jednotky nebo inženýrské sítě, nebo ode dne, kdy mohlo být započato užívání stavby, jednotky nebo inženýrské sítě podle stavebního zákona v souladu s prvním oznámením o záměru započít s jejich užíváním, nebo se souhlasem stavebního úřadu, byly-li odstraněny nedostatky, pro které stavební úřad zakázal jejich užívání, nebo s oznámením o záměru započít s užíváním nebo oznámením změny v užívání po podstatné změně dokončené stavby, jednotky nebo inženýrské sítě.
 
Stavby postaveny do konce roku 2012 byly osvobozeny po třech letech, u staveb postavených od roku 2013 platí pětiletá lhůta pro osvobození.
 
Od DPH je osvobozen také nájem nemovitých věcí, s výjimkou krátkodobého nájmu nemovité věci (krátkodobým nájmem se myslí nájem, který netrvá více než 48 hodin), nájmu prostor a míst k parkování vozidel, nájmu bezpečnostních schránek a nájmu strojů nebo jiných upevněných zařízení.

Stavby a stavební a montážní práce

Stavební a montážní práce na dokončené již existující stavbě pro bydlení (pro sociální nebo jiné bydlení) podléhají 15% sazbě DPH, jedná se o opravy domů apod. Stavbami pro bydlení se myslí stavby včetně jejich příslušenství, které tvoří funkční celek, tedy včetně garáží, bazénů, parkovacích ploch apod.
 
Stavbou pro bydlení se pro účely DPH rozumí stavba bytového domu, stavba rodinného domu, nebo stavba, která slouží k využití stavby bytového domu nebo stavby rodinného domu a je zřízena na pozemku, který tvoří funkční celek s touto stavbou bytového domu nebo rodinného domu. Stavbou pro bydlení se rozumí také obytný prostor nebo místnost užívaná spolu s obytným prostorem, která se nachází ve stejné stavbě pevně spojené se zemí.
 
Výstavba a dodání nových staveb pro sociální bydlení jsou zdaňovány 15% sazbou DPH (podle § 49 zákona o DPH). 15% sazbou daně se zdaní také stavební a montážní práce, kterými se stavba nebo prostor mění na stavbu pro sociální bydlení.

Stavbami pro sociální bydlení se rozumí:
  • stavba bytového domu, v němž není obytný prostor s podlahovou plochou přesahující 120 m2, to znamená, že byty v něm nejsou větší než 120 m2 a alespoň polovina celkové plochy by měla sloužit k bydlení, do 120 m2 se počítá podlahová plocha bytu včetně přepážek, do výměry se nezahrnují prostory sklepu nebo komory (jsou však ve stejném režimu, tedy 15% DPH),
  • stavba rodinného domu, jehož podlahová plocha nepřesahuje 350 m2, zde se počítá pouze nášlapná plocha,
  • obytný prostor pro sociální bydlení,
  • ubytovací zařízení pro ubytování příslušníků bezpečnostních sborů nebo pro ubytování státních zaměstnanců,
  • zařízení sociálních služeb poskytující pobytové služby,
  • školská zařízení pro výkon ústavní výchovy nebo ochranné výchovy a pro preventivně výchovnou péči, jakož i střediska výchovné péče,
  • internáty škol samostatně zřízené pro žáky se zdravotním postižením,
  • dětské domovy pro děti do 3 let věku,
  • zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc a zařízení pro výkon pěstounské péče poskytující péči,
  • speciální lůžková zařízení hospicového typu,
  • domovy péče o válečné veterány,
  • jiná stavba, která slouží k využití staveb uvedených výše a je zřízena na pozemku, který tvoří s těmito stavbami funkční celek (garáže, sklepy, bazény apod.).
Obytným prostorem pro sociální bydlení se rozumí:
  • obytný prostor, jehož podlahová plocha nepřesahuje 120 m2,
  • místnost užívaná spolu s obytným prostorem, která se nachází ve stejné stavbě pevně spojené se zemí.
Při poskytnutí stavebních nebo montážních prací plátci použije plátce režim přenesení daňové povinnosti, tzv. reverse charge (více např. v článku Režim přenesení daňové povinnosti u stavebních prací).

Dodání nemovitých věcí

První snížená sazba daně (15 %) se uplatní u dodání (prodeje):
  • stavby pro sociální bydlení,
  • pozemku, jehož součástí není jiná stavba než stavba pro sociální bydlení,
  • práva stavby, jehož součástí není jiná stavba než stavba pro sociální bydlení,
  • jednotky, která nezahrnuje jiný prostor než obytný prostor pro sociální bydlení.
Prodej nových nemovitostí je tedy zdaňován, ale prodej starších nemovitostí je od DPH osvobozen (viz výše – osvobození vybraných nemovitých věcí po pěti letech od kolaudace nebo podstatné změny).

Pozemky

Prodej stavebního pozemku je sám o sobě zdaňován 21% sazbou DPH, a to i přesto, že na něm bude postavena stavba pro sociální bydlení. Pokud ale prodáváme pozemek i se stavbou pro sociální bydlení (tedy pozemek, na kterém je stavba pro sociální bydlení postavena), je zdaňován 15% sazbou DPH.
 
Prodej ostatních pozemků, jako jsou například pole, louky, lesy, pozemky, na nichž nestojí žádná stavba, je od DPH osvobozen, jak jsme se zmiňovali na začátku článku.

Dobrovolné uplatnění daně

Plátce se může rozhodnout, že u dodání pozemku, který netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí a není stavebním pozemkem, nebo u dodání vybrané nemovité věci po uplynutí pětileté lhůty uplatní daň. Tedy nevyužije osvobození od DPH, ale plnění dobrovolně zdaní. Například pokud při nákupu byl uplatněn odpočet DPH, bude také z prodeje odvedena daň.
 
Pokud je příjemce plnění plátcem, lze tak učinit pouze po jeho předchozím souhlasu (ideálně písemný souhlas v kupní smlouvě). Pokud však příjemce plnění souhlasit nebude, použije se režim osvobození a zároveň je povinný vrátit případný odpočet vniklý pro pořízení.
 
Při dodání nemovité věci plátci použije plátce režim přenesení daňové povinnosti, pokud uplatňuje DPH dobrovolně. Při prodeji zdaněném ze zákona se režim přenesení daňové povinnosti nepoužije.
 
Stejně tak se může plátce se rozhodnout, že se u nájmu nemovité věci jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností uplatní daň.
 
 
Související články:
Daň z nemovitých věcí – důležité změny od roku 2016
Zdaňování nemovitostí v roce 2016
 
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Tomáš
18. 9. 2019 16:19:20
Můj dotaz se týká parcely zakoupené v roce 2012 složené ze tří druhů pozemků
( trvalý travní porost, zahrada, orná půda) . Na zahradě byla na základě
stavebního povolení zahájena v roce 2012-13 stavba rodinného domu, který je
nyní ve fázi hrubé stavby.
Majitelem celé nemovitosti je právnická osoba ( plátce DPH ). Vztahuje se na
tento případ v případě prodeje osvobození od platby DPH ?
Příkladem v obecné rovině :
Prodejce: je právnická osoba ( je plátcem DPH ) je majitelem více než 6 let
Kupující : je fyzická osoba ( není plátcem DPH )
Náklady na nákup
Předmět prodeje se sestává ze tří pozemků 1) orná půda 50 m2
2) trvalý travní porost 400 m2
3) zahrada 1 000 m2
Na zahradě je zahájena stavba (nyní ve fázi hrubé stavby)
Nákup všech 3 pozemků za 200 000,-Kč, náklady na stavbu 800 000,-Kč
Tzn. celkem 1 mil.Kč,
Prodej za 2 mil.Kč
1. Z jaé částky bude výpočet DPH ?
2. Jsou některé části ( pozemky, stavba ) osvobozeny od DPH ? Případně za
jakých podmínek ?
Děkuji za názory
Hlášení závadného obsahu

Tomáš
18. 9. 2019 16:18:06
+
Hlášení závadného obsahu

lenka
4. 1. 2019 13:18:29
Dobrý den, platí se DPH při koupi stavebního pozemku od státu? Případně, kde tuto informaci najdu. Děkuji
Hlášení závadného obsahu

Matěj
27. 8. 2018 13:15:32
Dobrý den, potřebuji vědět zda prodej nemovitosti podléhá DPH či nikoliv. Předmětem prodeje je stavba s pozemkem, která byla zkolaudovaná před více než pěti lety ovšem zároveň je vydáno stavební povolení, jelikož se bude stavba bourat a místo ní tam bude stát jiná. Je tento úkon osvobozen nebo ne?

Děkuji za odpověď
Hlášení závadného obsahu

David
15. 3. 2018 19:27:07
Dobry den, kupuji na firmu, platce DPH byt.
Prodavajici u novostavby je rovnez firma, platce DPH. Pouzije se pri prodeji rezim prenesene danove povinnosti ?
Dekuji
Hlášení závadného obsahu

Tichá
28. 8. 2017 10:40:44
Platí se DPH pokud prodávám 4 parcely vzniklé rozparcelací pozemku, který vlastním 10 let (další 4 si ponechám pro soukromé účely). Parcely jsem zasítila a vybudovala k nim cestu. Každá z nich je přes 1M CZK. Jsem FO a a jedná se o jednorázovou věc, není to předmětem mého ponikání. Děkuji
Hlášení závadného obsahu

J.Kotalík
23. 8. 2017 20:38:10
Kolik činí DPH při koupi pozemku pod zahradní chatkou 20 m2 od MěU. děkuji
Hlášení závadného obsahu

J.Kotalík
23. 8. 2017 20:36:47
Kolik činí DPH při koupi pozemku pod zahradní chatkou 20 m2 od MěU. děkuji
Hlášení závadného obsahu

Martin K
18. 8. 2017 16:25:54
Chtěl bych koupit pozemek pro výstavbu průmyslové haly. Pozemek nemá ÚR, ale rád bych podepsal SoSB, ÚR si zajistil sám a následně po splnění této podmínky pozemek zakoupil. Bude se v tomto případě aplikovat DPH? Kdo by ji měl platit, když přidanou hodnotu vytvořím já a nikoliv prodávající?
Hlášení závadného obsahu

takacova
3. 8. 2017 12:54:45
Mohl by mi někdo dát odkaz na pokyn MF k tomu, že pozemek ačkoliv je v ÚP určen k zástavbě , je osvobozen od DP při koupi od obce?
Děkuji
Hlášení závadného obsahu

MK
12. 6. 2017 10:03:03
Dobrý den,
jaké bude DPH u výstavby oplocení rodinného domu, který je do 350m2. Děkuji.
Hlášení závadného obsahu

2963
31. 5. 2017 18:39:19
Pro paní Hynčicovou: montážní práce jsou v tomto případě prováděny asi na movité věci, inženýrské síti, kterou zavlažovací zařízení pravděpodobně je. Domnívám se, že nelze tyto práce podřadit pod příslušenství stavby bytového (rodinného) domu a uplatnit tak sníženou sazbu DPH. Proto bych doporučil uplatnit sazbu základní.
Hlášení závadného obsahu

2963
31. 5. 2017 18:32:49
Pro pana Baránka: DPH pravděpodobně nebude žádná, chata je jistě více než 5 let od kolaudace. Daň z příjmu potom bude placena z rozdílu mezi příjmem za nemovitost a v případě bezúplatného nabytí (daru) cenou, stanovenou znaleckým posudkem. Dle ust. § 10 zákona o daních z příjmů.
Hlášení závadného obsahu

Baránek Jan
31. 5. 2017 14:01:12
manželka darovala rekreační chatu otci,tento však onemocněl a chatu je nucený prodat,je to do roku,jakou výši DPH bude nucen zaplatiti
Hlášení závadného obsahu

Hynčicová
17. 5. 2017 13:38:09
Jaká sazba DPH se použije u montáže automatického závlahového systému ( slouží k zalévání zahrady). Systém je napojen buď z řádu nebo z vlastní studny. Děkuji Hynčicová
Hlášení závadného obsahu

Zdeňka
18. 10. 2016 19:00:53
Jsme bytový dům SVJ, na části pozemku před garážemi jsme rozšířili asfalt. plochu. Jakou sazbu DPH by měla mít faktura od firmy, jež nám pokládku asfaltu na našem pozemku (svj ) provedla? Děkuji za odpověď Zdeňka Ulrichová
Hlášení závadného obsahu

Šimáková
31. 8. 2016 17:23:18
Jaká výše DPH se použije při opravě kamenného plotu a podezdívky bytového domu. Děkuji M. Šimáková
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Užitečné informace




Firmy v Pohodě
 
Lucie Kovaříková
Samostatná účetní z Proseka - sleva pro firmy z Prahy 9.
www.ucetni-praha9.com

CAPITAL Control s.r.o.
Komplexní účetní servis
www.capitalcontrol.cz

Daňový kalendář

25. 11. 2019 Souhrnné hlášení (za říjen 2019)
25. 11. 2019 Kontrolní hlášení (za říjen 2019)
25. 11. 2019 Přiznání DPH (za říjen 2019)
2. 12. 2019 Daň z nemovitých věcí (2.splátka)

Další termíny

Kurzovní lístek

25,59 Kč
0,090 Kč
23,25 Kč
0,095 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 13.11.2019

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru