V roce 2010 dochází ke dvěma změnám u slev na dani z příjmů fyzických osob. První změna se týká vymezení invalidity a druhá změna souvisí se zvýšením daňového zvýhodnění na vyživované dítě.
V § 35ba odst. 1 písm. c) a d) ZDP dochází k novému vymezení slev na dani na invaliditu poplatníka a to v souvislosti se zrušením částečné a plné invalidity a nahrazením invaliditou prvního, druhého a třetího stupně podle poklesu pracovní schopnosti.
Tato změna vychází z nového vymezení invalidity v § 39 zákona č. 155/1995 Sb., provedené zákonem č. 306/2008 Sb. s účinností od 1.1.2010. Výše slev na invaliditu však zůstává zachována ve stejné výši jako v roce 2009.
Roční sleva na dani v souvislosti s invaliditou poplatníka činí:
a) dle § 35ba odst. 1 písm. c) ZDP u poplatníka, který pobírá invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, nebo zanikl-li nárok na částečný invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu částečného invalidního důchodu a starobního důchodu
– sleva na dani ve výši 2 520 Kč/rok, resp. 210 Kč/měsíc
b) dle § 35ba odst. 1 písm. d) ZDP u poplatníka, který:
- pobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně nebo jiný důchod z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve třetím stupni,
-
zanikl-li nárok na invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně z důvodu souběhu nároku na výplatu invalidního důchodu
pro invaliditu třetího stupně a starobního důchodu, - nebo je poplatník plně invalidní, avšak jeho žádost o invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není plně invalidní
– sleva na dani činí 5 040 Kč/rok, resp. 420 Kč/měsíc.
Sleva na dani dle znění § 35ba odst. 1 písm. e) ZDP u poplatníka, který je držitelem průkazu ZTP/P, zůstává vymezena shodně jako v r. 2009 a rovněž její výše 16 140 Kč/rok se nemění. Slevy na dani z titulu invalidity patří mezi slevy, které zaměstnavatel uplatní při výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti v poměrné výši 1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku jsou podmínky pro uplatnění slevy splněny.
Přehled slev na dani a jejich výše u fyzické osoby v roce 2010:
| Roční sleva na dani dle § 35ba odst. 1 | Výše slevy na dani |
| na poplatníka (písm. a) | 24 840 Kč |
| na manželku resp. manžela (písm. b) | 24 840 Kč |
| na manželku resp. manžela se ZTP/P (písm. b) | 49 680 Kč |
| na poplatníka s invalidním důchodem pro invaliditu prvního nebo druhého stupně (písm. c) | 2 520 Kč |
| na poplatníka s invalidním důchodem pro invaliditu třetího stupně (písm. d) | 5 040 Kč |
| na poplatníka, který je držitelem průkazu ZTP/P (písm. e) | 16 140 Kč |
| na studenta (písm. f) | 4 020 Kč |
Slevy dle § 35ba odst. 1 písm. b) až f) lze uplatnit ve výši jedné dvanáctiny roční slevy za kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně.
Změna ve výši daňového zvýhodnění na dítě
Zákonem č. 326/2009 Sb. došlo od ledna 2010 ke zvýšení nároku poplatníka daně z příjmů fyzických osob podle § 35c ZDP na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním v domácnosti na částku 11 604 Kč/rok, resp. 967 Kč/měsíc. Počet dětí a tím výše násobku daňového zvýhodnění není zákonem omezena. Jedná-li se o dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka daňového zvýhodnění na dvojnásobek. Výše maximálního daňového bonusu zůstala v r. 2010 shodná s rokem 2009.
| Roční daňové zvýhodnění na dítě dle § 35c | Částka v r. 2010 |
| Výše daňového zvýhodnění na dítě | 11 604 Kč |
| Výše daňového zvýhodnění na dítě ZTP/P | 23 208 Kč |
| Maximální výše daňového bonusu | 52 200 Kč |
| Měsíční daňové zvýhodnění na dítě dle § 35c | Částka v r. 2010 |
| Výše daňového zvýhodnění na dítě | 967 Kč |
| Výše daňového zvýhodnění na dítě ZTP/P | 1 934 Kč |
| Maximální výše daňového bonusu | 4 350 Kč |
Příklad:
Zaměstnanec se třemi dětmi s měsíční mzdou 20 000 Kč:
| Výpočet měsíční zálohy na daň v Kč | Rok 2009 | Rok 2010 |
| Hrubá mzda | 20 000 Kč | 20 000 Kč |
| Pojistné zaměstnance (11 %) | 2 200 Kč | 2 200 Kč |
| Povinné pojistné hrazené zaměstnavatelem (34 %) | +6 800 Kč | +6 800 Kč |
| Základ daně (superhrubá mzda) | 26 800 Kč | 26 800 Kč |
| Záloha na daň | 4 020 Kč | 4 020 Kč |
| Sleva na poplatníka | -2 070 Kč | -2 070 Kč |
| Daňová povinnost | 1 950 Kč | 1 950 Kč |
| Daňové zvýhodnění na dítě v r. 2009 | -2 670 Kč | |
| Daňové zvýhodnění na dítě v r. 2010 | -2 901 Kč | |
| Sleva na dítě v r. 2009 | 1 950 Kč | |
| Sleva na dítě v r. 2010 | 1 950 Kč | |
| Záloha na daň po slevě | 0 Kč | 0 Kč |
| Daňový bonus | 720 Kč | 951 Kč |
| Čistá mzda | 18 520 Kč | 18 751 Kč |
| Rozdíl za měsíc | +231 Kč |
Sledujte nás
Zanechte komentář
Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.
Pro přidání komentáře se přihlaste.