Informace pro účetní a podnikatele

728 x 90

Zdanění jednatele spol. s r.o. v r. 2009

Zdanění jednatele spol. s r.o. v r. 2009

Vztah mezi jednatelem a společností s r.o. se řídí obchodním zákoníkem a je vztahem obchodněprávním. Podle znění § 66 odst. 2 ObchZ se vztah mezi společností a osobou, která je statutárním orgánem či členem jiného orgánu společnosti, při zařizování záležitostí společnosti řídí přiměřeně ustanoveními o mandátní smlouvě.

Odměna za výkon funkce jednatele spol. s r.o. je podle § 6 odst. 1 písm. b) ZDP zdaňována jako příjem ze závislé činnosti formou zdanění ze superhrubé mzdy. Na zdanění příjmu jednatele se však nevztahuje § 6 odst. 4 ZDP, tj. nevztahuje se na něho uplatnění daně srážkovou sazbou daně podle § 36 odst. 2 v případě příjmů nepřesahujících za kalendářní měsíc částku 5 000 Kč.

Podle znění § 5 zákona o nemocenském pojištění v r. 2009 nepodléhá jednatel spol. s r.o. nemocenskému pojištění. Podle znění § 5 odst. 1 písm. w) zákona o důchodovém pojištění je jednatel účasten na důchodovém pojištění, jestliže mimo pracovněprávní vztah vykonává pro společnost práci, za kterou je společností odměňován.

Podle § 8 odst. 2 téhož zákona jsou tyto osoby účastny důchodového pojištění v těch kalendářních měsících, v nichž jim byl zúčtován příjem započitatelný do vyměřovacího základu pro stanovení pojistného z činnosti uvedené v § 5 odst. 1 písm. w) aspoň ve výši rozhodného příjmu.

Rozhodný příjem činí čtvrtinu součinu všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, za který se posuzuje účast na pojištění, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu. Rozhodný příjem se zaokrouhluje na celé stokoruny směrem nahoru.

Nařízení vlády pro rok 2009

Pro rok 2009 stanoví nařízení vlády č. 365/2008 Sb. všeobecný vyměřovací základ za rok 2007 ve výši 21 527 Kč a výši přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu 1,0942. Na základě těchto údajů činí v roce 2009 rozhodný příjem 1/4 ze součinu 21 527 Kč x 1,0942 Kč = 5 888,71 Kč, po zaokrouhlení činí tento rozhodný příjem pro tuto skupinu osob 5 900 Kč.

Pokud odměna jednatele nedosahuje částky 5 900 Kč v příslušném měsíci, nebude zakládat účast na důchodovém pojištění a z této částky nebude odváděno pojistné na důchodové pojištění, ale pouze pojistné na zdravotní pojištění. Účast jednatele spol. s r.o. na důchodovém pojištění se posuzuje v každém kalendářním měsíci zvlášť.

Pokud odměna jednatele v kalendářním měsíci dosahuje alespoň 5 900 Kč, bude příjem podléhat odvodu pojistného na důchodové pojištění ve výši 6,5 % na straně zaměstnance a 21,5 % na straně zaměstnavatele. Toto se promítne při zdanění této odměny ze superhrubé mzdy.

Pokud bude jednatel současně s výkonem funkce jednatele (na základě uzavřené mandátní smlouvy) pracovat i pro společnost jako zaměstnanec na základě uzavřené pracovní smlouvy, bude z příjmu ze zaměstnání hradit zaměstnanec pojistné na důchodové pojištění ve výši 6,5 % a zaměstnavatel bude hradit pojistné na sociální zabezpečení 25 % z vyměřovacího základu (nemocenské pojištění 2,30 % + důchodové pojištění 21,50 % + státní politika zaměstnanosti 1,20 %).

Přehled pojistného jednatele s odměnou za výkon funkce jednatele a s hrubou mzdou z činnosti na základě pracovní smlouvy:
Činnost Hradí jednatel Hradí společnost
Odměna za výkon funkce jednatele menší než 5 900 Kč ZP 4,5 % ZP 9 %
Odměna za výkon funkce jednatele alespoň 5 900 Kč ZP 4,5 %
DP 6,5 %
ZP 9 %
DP 21,5 %
Hrubá mzda z činnosti na základě pracovní smlouvy ZP 4,5 %
DP 6,5 %
ZP 9 %
SP 25 %

ZP – zdravotní pojištění, SP – sociální pojištění, DP – důchodové pojištění

Příklad:

Jednatel spol. s r.o. obdrží za výkon funkce jednatele v měsíci dubnu 2009 odměnu ve výši 10 000 Kč a v měsíci květnu 2009 odměnu ve výši 5 800 Kč. Jednatel nemá u společnosti podepsané prohlášení k dani.

Výpočet měsíční zálohy na daň v Kč Duben 2009 Květen 2009
Odměna jednatele

10 000 Kč

5 800 Kč

Pojistné jednatele na důchodové pojištění (6,5 %)

650 Kč

 0 Kč

Pojistné jednatele na zdravotní pojištění (4,5 %)

 450 Kč

261 Kč

Pojistné hrazené zaměstnavatelem na důchodové pojištění (21,5 %)

 + 2 150 Kč

 0 Kč

Pojistné hrazené zaměstnavatelem na zdravotní pojištění (9 %)

 + 900 Kč

 522 Kč

Základ daně (superhrubá mzda)

 13 050 Kč

 6 322 Kč

Záloha na daň (15 %)

 1 965 Kč

 960 Kč

Čistá odměna

 6 935 Kč

 4 579 Kč

Zanechte komentář

Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.

Pro přidání komentáře se přihlaste.

Rychlé zprávy

  • Úřad práce se připravuje na zavedení nové sociální dávky: Dotkne se až půl milionu lidí

    |

    Od října 2025 by měla začít platit nová dávka státní sociální pomoci, takzvaná „superdávka“. V současnosti se jedná o návrh, který je ve finální fázi legislativního procesu – platnost tedy zatím nenabyla. Úřad práce se však již nyní připravuje na změny, které budou se zavedením nové dávky spojeny. Superdávka by měla nahradit čtyři stávající podpory a týkat se více než 300 tisíc současných příjemců, s novými žadateli až 500 tisíc lidí. Náběh bude pozvolný, zejména pro stávající příjemce dávek. Plánuje se, že žádosti bude možné podávat i online a vyřízení by mělo probíhat postupně s lhůtou až 90 dní.

Kurzovní lístek

vlajka EU
Načítám hodnoty
vlajka USA
Načítám hodnoty

4 tisíce sledujících