Příjmy z kapitálového majetku


Bc. Alena Haas Kubátová
11. 4. 2022
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Některé příjmy z kapitálového majetku v daňovém přiznání nemusíme uvádět, protože jsou zdaněny tzv. u zdroje.

Foto: 123RF

 

Ani příjmy z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů nesmíme zapomenout zahrnout do daňového přiznání. O které příjmy se jedná a které je nutné uvádět v daňovém přiznání a které nikoliv?


 
V daňovém přiznání uvádíme pět kategorií příjmů. Jsou to:
  • příjmy ze závislé činnosti podle § 6 zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“),
  • příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 ZDP,
  • příjmy z kapitálového majetku podle § 8 ZDP,
  • příjmy z nájmu podle § 9 ZDP,
  • ostatní příjmy podle § 10 ZDP.
A právě příjmy podle § 8 jsou předmětem dnešního článku. Tyto příjmy zdaňujeme v daňovém přiznání jako dílčí základ daně z příjmů fyzických osob, kdy každý jednotlivý dílčí základ daně je tvořen úhrnem zdanitelných příjmů, od nichž odečítáme daňově účinné výdaje, které však mohou být i nulové (právě jako v případě § 8 – viz níže).

Celkový základ daně se pak rovná součtu dílčích základů daně za jednotlivé druhy příjmů. Pro dílčí základ daně z příjmů z kapitálového majetku platí, že nemůže skončit v daňové ztrátě, nicméně může být snížen ztrátou z jiných druhů příjmů.

Které příjmy spadají do § 8 ZDP? Zákon o daních z příjmů jich uvádí velké množství, proto uveďme alespoň ty nejčastější. Jde o:
  • příjmy z podílů na zisku obchodní korporace či podílového fondu, je-li tento podíl představován cenným papírem, nebo pokud poplatník získává úrok z držby cenných papírů,
  • příjmy z držby a následného výnosu z dluhopisů (vyjma výnosu, který je rozdílem mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho emisním kurzem),
  • příjmy z podílů na zisku tichého společníka,
  • úroky z peněžních prostředků na účtu, jenž není určen k podnikání (pokud nebyl zdaněn u zdroje srážkovou daní),
  • výnos z jednorázového vkladu a z vkladu jemu na úroveň postaveného,
  • úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů či zápůjček,
  • úroky z prodlení a poplatky s tím spojené,
  • dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem,
  • dávky doplňkového penzijního spoření,
  • plnění ze soukromého životního pojištění apod.
Uvedené typy příjmů jsou příjmy z kapitálového majetku pouze za předpokladu, že nejde o příjmy ze závislé činnosti. Tedy pokud plnění neprobíhá na základě příjmů z pracovněprávního či jiného vztahu, nebo nejde o příjem za práci člena družstva, společníka s. r. o., komanditisty, komplementáře, společníka v. o. s., odměny likvidátora nebo člena orgánu právnické osoby.

Jak se kapitálový majetek daní?

Některé příjmy z kapitálového majetku v daňovém přiznání nemusíme uvádět, protože jsou zdaněny tzv. u zdroje, tj. u samotného plátce. V takovém případě je uplatněna zvláštní sazba daně ve výši 15 %. To se týká např. úroků z držby cenných papírů, úroků z účtů, plnění ze soukromého životního pojištění, podílů na zisku z obchodní korporace apod. Takový výnos již poplatník nezdaňuje, a proto jej ani neuvádí v daňovém přiznání. Plátcem je v tomto případě např. banka či jiná finanční instituce.

U plnění ze soukromého životního pojištění se ještě zastavme. Došlo-li k vyplacení pojištění formou odbytného na účet poplatníka, není možné v takovém případě zároveň v daňovém přiznání uplatnit odpočet nezdanitelné části základu daně podle § 15 odst. 6 ZDP (odpočet za zaplacené soukromé životní pojištění).

Pokud však příjmy z kapitálového majetku u plátce zdaněny zvláštní sazbou daně nejsou, je poplatník povinen uvést je v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. V daňovém přiznání jsou tyto příjmy uváděny až v momentě jejich skutečné výplaty. Některé příjmy podle § 8 jsou od daně z příjmů osvobozené, takové v daňovém přiznání rovněž neuvádíme. Jejich výčet nalezneme v § 4 ZDP.

Příjmy z kapitálového majetku není možné v daňovém přiznání snížit o výdaje/náklady. Proto jim je také v daňovém přiznání vymezen poměrně malý prostor, pouze jeden řádek (č. 38) a nevyplňuje se žádná příloha jako v případě příjmů podle § 7, § 9 a § 10.

Poplatník daně z příjmů fyzických osob podává daňové přiznání v případě, kdy jde o tyto příjmy:
  • úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a zápůjček,
  • úroky z prodlení,
  • úrokové a jiné výnosy z držby směnek.
Příjmy z kapitálového majetku nepodléhají odvodům na sociální a zdravotní pojištění. Pozor však musíme dát v situaci, kdy tyto příjmy překročí hranici 1 701 168 Kč. V takovém případě půjde o příjem zdaněný sazbou daně ve výši 23 %, oproti standardním 15 %. Na druhou stranu byla zrušena solidární daň ve výši 7 %, která se tedy za rok 2021 již neplatí.

Slevy na dani a daňová zvýhodnění

Má-li poplatník příjmy plynoucí výhradně jen z kapitálového majetku, i tak může v daňovém přiznání uplatnit slevy na dani podle § 35ba ZDP. Jedná se o:
  • základní slevu na poplatníka,
  • slevu na manželku či manžela s/bez průkazu ZTP/P,
  • sleva na invaliditu – pro poživatele invalidního důchodu pro invaliditu 1., 2. nebo 3. stupně,
  • slevu na držitele průkazu ZTP/P,
  • slevu na studenta,
  • slevu za umístění dítěte.
Zrovna tak si může od daňového základu odečíst nezdanitelné části základu daně, kam patří:
  • dary,
  • úroky ze stavebního spoření, hypotečního úvěru, z úvěru poskytnutého stavební spořitelnou, bankou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo hypotečním úvěrem,
  • příspěvek na penzijní připojištění, penzijní pojištění a doplňkové penzijní spoření,
  • pojistné na soukromé životní pojištění,
  • členské příspěvky zaplacené odborové organizaci,
  • úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
Ale pozor, v případě daňového bonusu, tedy daňového zvýhodnění na vyživované dítě, musíme pamatovat na fakt, že si jej může uplatnit pouze ten daňový poplatník, který měl ve zdaňovacím období příjem pouze podle § 6 nebo § 7 ZDP (a to ještě alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy).
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Martin
26. 4. 2022 23:55:19
Zajímalo by mě jak se v daňovém přiznání nakládá se záporným příjmem z kapitálového majetku. Příkladem může být nevymožitelná směnka, ztráta z vkladu relizovaného v cizí měně při směně zpět do CZK, kdy devizový kurz způsobí ztrátu, kryptoměny kdy jejich kurz při směně do CZK způsobí ztrátu, úhrada vkladu z garančního fondu, kdy tato nepokrývá celý vklad, či způsobí převodem na CZk kurzovou ztrátu.
Hlášení závadného obsahu

Martin
26. 4. 2022 23:46:19
Ztráta z kapitálového majetku
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Zrychlí se lékařská posudková služba

8. 12. 2022 | K posílení a zrychlení práce lékařské posudkové služby povede novela zákona o organizaci a provádění sociálního zabezpečení. Do výkonu lékařské posudkové služby se budou moci nově zapojit i odborní nelékařští pracovníci. Posudkovým lékařům budou tedy od roku 2023 pomáhat odborní zdravotnicky vzdělaní pracovníci, kteří budou zpracovávat posudky v méně složitých agendách. Posuzování invalidity nebo nároku na příspěvek na péči se tak výrazně urychlí. Více se dozvíte na webu MPSV.


Dřívější zprávy

Užitečné informace



Firmy v Pohodě
 
HK Audit s.r.o.
Účetní, daňově poradenská a auditorská společnost.
www.hkaudit.cz

Ing. Lukáš Secký
Účetnictví, daně, mzdy
www.ucetni-secky.cz

Daňový kalendář

15. 12. 2022 Daň silniční (záloha za říjen a listopad 2022)
15. 12. 2022 Daň z příjmů (čtvrtletní záloha)
15. 12. 2022 Daň z příjmů (pololetní záloha)
27. 12. 2022 Přiznání DPH (za listopad 2022)

Další termíny

Kurzovní lístek

24,30 Kč
-0,030 Kč
23,01 Kč
-0,120 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 09.12.2022

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru

Doporučujeme