Využíváme cookies pro zajištění snadnějšího použití našich webových stránek. Pokračováním v prohlížení webu předpokládáme, že s tím souhlasíte. Rozumím Více informací

Nárok na slevy při odpracování pouze části roku


Bc. Michaela Hauzarová
18. 10. 2016
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Foto: Fotolia

 

Když odpracujete pouze několik dní v roce a převážnou část roku marodíte, máte nárok na slevy na dani, daňové zvýhodnění a odčitatelné položky od základu daně, jako například penzijní pojištění? Situaci podrobněji rozebereme v tomto článku.


 
Dotaz:
Jsem na nemocenské od 12. 1. 2016 s předpokladem nemocnosti až do konce roku 2016. Budu mít za rok 2016 nárok na daňové zvýhodnění, slevu na poplatníka a za penzijní připojištění, když mám odpracováno pouze pár dní?
 
Odpovídá Bc. Michaela Hauzarová, účetní:

Pokud má poplatník podle § 2 zákona o daních z příjmů v uvedeném zdaňovacím období příjmy, které podléhají dani z příjmů fyzických osob, má za totéž zdaňovací období také nárok na snížení daňové povinnosti, a to například uplatněním slevy na poplatníka či daňového zvýhodnění na vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti.
 
V případě, že si poplatník platí penzijní připojištění se státním příspěvkem, může si od daňového základu odečíst až 12.000 Kč (částka, kterou lze odečíst, se vypočítá jako úhrn poplatníkem zaplacených příspěvků snížený o 12.000 Kč). Částka, kterou si poplatník odečte od svého daňového základu, se nazývá odčitatelná položka a uplatňuje se v rámci ročního zúčtování provedeného zaměstnavatelem, nebo si může poplatník po ukončení příslušného zdaňovacího období podat daňové přiznání sám.
 
Výše uvedené informace se vztahují i na zaměstnance, který odpracoval pouze část roku. Podstatné však je, že si může všechny výše uvedené položky vedoucí k nižší daňové povinnosti uplatnit pouze tehdy, když mu byla zaměstnavatelem daňová povinnost vyměřena a odvedena.
 
Slevy na dani a odčitatelné položky snižují daňovou povinnost pouze do její výše (nemohou být uplatněny do minusu). Jedinou výjimkou je daňový bonus, který ale může být vyplacen pouze v případě, že poplatník má příjmy podle § 6 až § 9 ZDP alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k počátku roku. Pro rok 2016 činí tato částka 59.400 Kč.
 
Jelikož nejsou z dotazu zřejmé všechny důležité informace, na následujících příkladech si ukážeme možná řešení vzniklých situací.

Příklad 1

Zaměstnanec odpracoval v roce 2016 pouze sedm pracovních dní (56 hodin). Odměna za práci zaměstnance je stanovena na 120 Kč za hodinu. Zaměstnanec podepsal u svého zaměstnavatele prohlášení k dani a chce uplatnit daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě.
 
Výpočet daňové povinnosti:
 
Položka Částka
Hrubá mzda 6.720 Kč
Superhrubá mzda (6.720 × 1,34) 9.100 Kč
Vypočítaná daň 15 % 1.365 Kč
Měsíční sleva na poplatníka −2.070 Kč
Záloha na daň 0 Kč


Zaměstnanci nevznikla žádná daňová povinnost, proto si žádnou daňovou povinnost nemůže snížit. Nevznikl mu ani nárok na daňový bonus na dítě, jelikož za zdaňovací období nedosáhl zdanitelného příjmu ve výši alespoň 59.400 Kč.

Příklad 2

Stejná situace jako v příkladu 1, zaměstnanec však nepodepsal prohlášení k dani. V rámci ročního zúčtování daně či podaného daňového přiznání neuplatní žádné odčitatelné položky ani žádné další slevy na dani.
 
Výpočet daňové povinnosti:
 
Položka Částka
Hrubá mzda 6.720 Kč
Superhrubá mzda (6.720 × 1,34) 9.100 Kč
Vypočítaná daň 15 % 1.365 Kč
Měsíční sleva na poplatníka 0 Kč
Záloha na daň 1.365 Kč

 
Záloha na daň 1 365 Kč bude zaměstnanci vrácena v rámci ročního zúčtování provedeného zaměstnavatelem či prostřednictvím podaného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, a to na základě uplatněné roční slevy na poplatníka ve výši 24.840 Kč.

Příklad 3

Jedná se o zaměstnance s nadstandardními příjmy, jehož odměna za práci je stanovena na částku 500 Kč za hodinu a podepsal prohlášení k dani. Uplatňuje slevu na vyživované dítě a odpracoval za rok 2016 pouze 56 hodin (neměl žádné jiné zdanitelné příjmy). Za rok 2016 zaplatil na penzijním připojištění 24.000 Kč.
 
Výpočet daňové povinnosti:
 
Položka Částka
Hrubá mzda 28.000 Kč
Superhrubá mzda (28.000 × 1,34) 37.600 Kč
Vypočítaná daň 15 % 5.640 Kč
Měsíční sleva na poplatníka −2.070 Kč
Daňové zvýhodnění na dítě −1.117 Kč
Záloha na daň 2.453 Kč

 
V rámci ročního zúčtování provedeného zaměstnavatelem či prostřednictvím podaného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uplatní zaměstnanec ještě odčitatelnou položku ve výši 12.000 Kč (zaplacené penzijní připojištění) a roční slevu na poplatníka ve výši 24.840 Kč.
 
Položka Částka
Základ daně 2016 37.520 Kč
Nezdanitelná část základu daně 12.000 Kč
(24.000 Kč − 12.000 Kč)
Základ daně snížený
o odčitatelnou položku
25.500 Kč
(zaokrouhleno na stovky dolů)
Daň 15 % 3.825 Kč
Daň po slevě na poplatníka
(24.840 Kč)
0 Kč
Na dani odvedeno 2.453 Kč
Přeplatek na dani 2.453 Kč

 
Zaměstnanci bude vrácena zaplacená záloha na dani ve výši 2.453 Kč. Daňový bonus na dítě nemůže uplatnit, jelikož nedosáhl minimálního limitu zdanitelných příjmů za rok 2016 ve výši 59.400 Kč.
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Zatím žádný komentář.

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Užitečné informace




Firmy v Pohodě
 
BHIT CZ s.r.o.
Profesionální vývoj nadstavbových řešení pro ES POHODA na míru.
www.bhit.cz

AGENTURA KaP s. r. o.
daně . outsourcing . konzultace
www.agentura-kap.cz

Kurzovní lístek

25,70 Kč
-0,090 Kč
22,82 Kč
-0,062 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 15.02.2019

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru