Tápete v otázkách zařazení nákladů daňově (ne)uznatelných? Pro daňově uznatelné náklady existují přísná pravidla, která najdeme v zákoně o daních z příjmů. Pojďme si ukázat, jak si snížit daňový základ, potažmo i daň, jejich správným zařazením.
Důležitým krokem pro správné zařazení nákladů je znát jejich charakteristiku. Podstatné je identifikovat, zda byly vynaloženy k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, tedy zda byly vynaloženy pro účely podnikání. Jestliže ano, pravděpodobně by se mohlo jednat o daňově uznatelný náklad.
Aby to však nebylo tak jednoduché, je potřeba znát pár dalších vodítek. Náklady potom jednoznačně můžeme označit za daňově uznatelné či neuznatelné.
Komplexní informace o výčtu daňově uznatelných nákladů najdeme v zákoně o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Náklady snižující daňový základ dle § 24 ZDP uvádíme níže v krátkém výčtu (kompletní výčet je v ZDP):
- odpisy hmotného a nehmotného majetku,
- pořizovací cena cenných papírů,
- daňová zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku,
- škody vzniklé v důsledku živelních pohrom,
- tvorba rezerv a opravných položek (zákon o rezervách),
- pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance (zákon o sociálním pojištění),
- náklady na pracovní cesty (zákon o cestovních náhradách).
Náklady daňově neuznatelné:
- výdaje na pořízení hmotného majetku,
- výdaje na nákup cenných papírů,
- výdaje na reprezentaci,
- penále a pokuty (nesmluvní),
- daň z příjmů, daň dědická, darovací,
- manka a škody přesahující přijaté náhrady,
- tvorba účetních rezerv a opravných položek.
Tab.: Náklady daňově neúčinné spolehlivě najdeme v účtové osnově na níže uvedených účtech
| Účet | Název účtů pro evidenci daňově neúčinných nákladů | Příklady |
| 513 | Náklady na reprezentaci | Pohoštění, občerstvení, večeře s obchodními partnery |
| 528 | Ostatní sociální náklady | Náklady nad rámec účtu 527 |
| 543 | Dary | Dary ve formě peněžních prostředků, zásob, zboží, výrobků i dlouhodobě hmotného investičního majetku |
| 545 | Ostatní pokuty a penále | Pokuty a penále hrazené státním institucím, finančnímu úřadu, zdravotní pojišťovně, ČSSZ apod. |
| 554 | Tvorba a zúčtování ostatních rezerv | Např. rezervy na opravy hmotného majetku v 1. odpisové skupině apod. |
| 559 | Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti | Opravné položky v souvislosti s provozním výsledkem hospodaření |
| 574 | Tvorba a zúčtování finančních rezerv | Tvorba a zúčtování finančních rezerv v souvislosti s finančním výsledkem hospodaření |
Seznámili jsme se s daňovou problematikou nákladů a věříme, že třídění nákladů z hlediska daňové uznatelnosti pro vás již nebude nic obtížného. Jestliže máte nějaký zapeklitý náklad, který nemůžete správně klasifikovat, a jste na pochybách, neváhejte se obrátit na daňového poradce. Můžete se na daný účetní případ podívat společně více zblízka a díky odborné pomoci ušetřit mnoho peněz.
Důležité je také klidné spaní ze správně podaného daňového přiznání – věřte, že za to vám daňový specialista určitě stojí.
Článek byl připravený ve spolupráci se společností Orange Academy s.r.o.
Sledujte nás
Zanechte komentář
Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.
Pro přidání komentáře se přihlaste.