Důležitým krokem pro správné zařazení nákladů je znát jejich charakteristiku. Podstatné je identifikovat, zda byly vynaloženy k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, tedy zda byly vynaloženy
pro účely podnikání. Jestliže ano, pravděpodobně by se mohlo jednat o
daňově uznatelný náklad.
Aby to však nebylo tak jednoduché, je potřeba znát pár dalších vodítek. Náklady potom jednoznačně můžeme označit za daňově uznatelné či neuznatelné.
Komplexní informace o výčtu daňově uznatelných nákladů najdeme v zákoně o daních z příjmů (dále jen „ZDP“).
Náklady snižující daňový základ dle § 24 ZDP uvádíme níže v krátkém výčtu (kompletní výčet je v ZDP):
- odpisy hmotného a nehmotného majetku,
- pořizovací cena cenných papírů,
- daňová zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku,
- škody vzniklé v důsledku živelních pohrom,
- tvorba rezerv a opravných položek (zákon o rezervách),
- pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance (zákon o sociálním pojištění),
- náklady na pracovní cesty (zákon o cestovních náhradách).
Náklady daňově neuznatelné:
- výdaje na pořízení hmotného majetku,
- výdaje na nákup cenných papírů,
- výdaje na reprezentaci,
- penále a pokuty (nesmluvní),
- daň z příjmů, daň dědická, darovací,
- manka a škody přesahující přijaté náhrady,
- tvorba účetních rezerv a opravných položek.
Tab.: Náklady daňově neúčinné spolehlivě najdeme v účtové osnově na níže uvedených účtech
| Účet |
Název účtů pro evidenci daňově neúčinných nákladů |
Příklady |
| 513 |
Náklady na reprezentaci |
Pohoštění, občerstvení, večeře s obchodními partnery |
| 528 |
Ostatní sociální náklady |
Náklady nad rámec účtu 527 |
| 543 |
Dary |
Dary ve formě peněžních prostředků, zásob, zboží, výrobků i dlouhodobě hmotného investičního majetku |
| 545 |
Ostatní pokuty a penále |
Pokuty a penále hrazené státním institucím, finančnímu úřadu, zdravotní pojišťovně, ČSSZ apod. |
| 554 |
Tvorba a zúčtování ostatních rezerv |
Např. rezervy na opravy hmotného majetku v 1. odpisové skupině apod. |
| 559 |
Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti |
Opravné položky v souvislosti s provozním výsledkem hospodaření |
| 574 |
Tvorba a zúčtování finančních rezerv |
Tvorba a zúčtování finančních rezerv v souvislosti s finančním výsledkem hospodaření |
Seznámili jsme se s daňovou problematikou nákladů a věříme, že třídění nákladů z hlediska daňové uznatelnosti pro vás již nebude nic obtížného. Jestliže máte nějaký zapeklitý náklad, který nemůžete správně klasifikovat, a jste na pochybách, neváhejte se obrátit na
daňového poradce. Můžete se na daný účetní případ podívat společně více zblízka a díky odborné pomoci ušetřit mnoho peněz.
Důležité je také klidné spaní ze správně podaného daňového přiznání – věřte, že za to vám daňový specialista určitě stojí.
Článek byl připravený ve spolupráci se společností Orange Academy s.r.o.