Důležitým krokem pro správné zařazení nákladů je znát jejich charakteristiku. Podstatné je identifikovat, zda byly vynaloženy k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, tedy zda byly vynaloženy pro účely podnikání. Jestliže ano, pravděpodobně by se mohlo jednat o daňově uznatelný náklad.

Aby to však nebylo tak jednoduché, je potřeba znát pár dalších vodítek. Náklady potom jednoznačně můžeme označit za daňově uznatelné či neuznatelné.

Komplexní informace o výčtu daňově uznatelných nákladů najdeme v zákoně o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Náklady snižující daňový základ dle § 24 ZDP uvádíme níže v krátkém výčtu (kompletní výčet je v ZDP):

• odpisy hmotného a nehmotného majetku,
• pořizovací cena cenných papírů,
• daňová zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku,
• škody vzniklé v důsledku živelních pohrom,
• tvorba rezerv a opravných položek (zákon o rezervách),
• pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance (zákon o sociálním pojištění),
• náklady na pracovní cesty (zákon o cestovních náhradách).

Náklady daňově neuznatelné:

• výdaje na pořízení hmotného majetku,
• výdaje na nákup cenných papírů,
• výdaje na reprezentaci,
• penále a pokuty (nesmluvní),
• daň z příjmů, daň dědická, darovací,
• manka a škody přesahující přijaté náhrady,
• tvorba účetních rezerv a opravných položek.

Tab.: Náklady daňově neúčinné spolehlivě najdeme v účtové osnově na níže uvedených účtech
 

Seznámili jsme se s daňovou problematikou nákladů a věříme, že třídění nákladů z hlediska daňové uznatelnosti pro vás již nebude nic obtížného. Jestliže máte nějaký zapeklitý náklad, který nemůžete správně klasifikovat, a jste na pochybách, neváhejte se obrátit na daňového poradce. Můžete se na daný účetní případ podívat společně více zblízka a díky odborné pomoci ušetřit mnoho peněz.

Důležité je také klidné spaní ze správně podaného daňového přiznání – věřte, že za to vám daňový specialista určitě stojí.

Článek byl připravený ve spolupráci se společností Orange Academy s.r.o.