Mimořádné odpisy a další změny u majetku v roce 2021


Ing. Michal Kadlec
18. 1. 2021
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Mimořádné odpisy lze využít pouze u majetku pořízeného v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021, a to jen u poplatníka, který je jeho prvním odpisovatelem.

Foto: 123RF

 

Zavedení mimořádných odpisů, zvýšení vstupní ceny pro pořízení hmotného majetku a zrušení daňové kategorie nehmotného majetku. To vše jsou letošní novinky v oblasti majetku, které však můžeme využít zpětně již od 1. 1. 2020.


 

Mimořádné odpisy

Mimořádné odpisy můžeme použít u hmotného majetku zařazeného do odpisové skupiny č. 1 a 2 podle přílohy č. 1zákonu o daních z příjmů.

Vybrané majetky v první odpisové skupině:




Vybrané majetky v druhé odpisové skupině:




Mimořádné odpisy lze využít pouze u majetku pořízeného v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021, a to jen u poplatníka, který je jeho prvním odpisovatelem.

U hmotného majetku zařazeného v první odpisové skupině můžeme odepsat rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.

U hmotného majetku zařazeného ve druhé odpisové skupině můžeme odepsat do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatníme odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatníme odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku.

Takovéto odpisy stanovujeme s přesností na celé měsíce a zaokrouhlujeme na celé koruny nahoru.

Povinnost zahájit odpisování počíná následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze samozřejmě uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období.

Mimořádné odpisy nelze použít u majetku, kde se odpisy stanovují podle doby trvání (otvírky nových lomů, pískoven, hlinišť a technické rekultivace, právo stavby) – tzv. časové odpisy, nebo podle stanovené doby použitelnosti nebo stanoveného počtu vyrobených kusů (odlitků a výtisků u matric, zápustek, forem, modelů a šablon) – tzv. výkonové odpisy.

Technické zhodnocení („TZ“) hmotného majetku odpisovaného mimořádnými odpisy nezvyšuje jeho vstupní cenu. Ukončené technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako samostatný hmotný majetek (bez použití mimořádných odpisů; mimořádné odpisy by se u technického zhodnocení nepoužily, ani kdyby k TZ došlo do 31. 12. 2021).

Výše popsané mimořádné odpisy se týkají odpisů daňových (odpisů, které se objeví v daňovém přiznání) – účetní odpisy zůstávají stejné. Účetní odpisy majetku (zaúčtované v účetnictví) vyjadřují, jakým způsobem je majetek v průběhu času opotřeben. Jedná se o postupné (předpokládané) opotřebení majetku, které je stanovené na základě odborného odhadu co nejpřesněji, tak aby jejich zachycení v účetnictví zaručovalo, že toto účetnictví bude podávat věrný a poctivý obraz skutečnosti.

U mimořádných odpisů je tedy nutné přesně stanovit okamžik zařazení. Mimořádné odpisy nelze přerušit, na druhou stranu vůbec není povinností tyto mimořádné odpisy začít využívat. O použití mimořádného odpisu rozhodujeme u každého kusu majetku zvlášť. U mimořádných odpisů neplatí, že odpis v plné výši se uplatní jen u majetku evidovaného ke konci zdaňovacího období, ani to, že u majetku evidovaného jen na začátku zdaňovacího období se uplatní poloviční odpis.
 
Chcete-li v programu POHODA využít mimořádných odpisů u majetku zařazeného v uvedeném období, nastavte v agendě Majetek u způsobu odpisu HM rovnoměrný novou odpisovou skupinu Sk.1 – mimořádná, resp. Sk.2 – mimořádná.

Zvýšení daňové vstupní ceny hmotného majetku ze 40 000 Kč na 80 000 Kč

Hmotným majetkem se pro účely zákona o daních z příjmů (ne pro účely účetnictví) rozumí samostatné hmotné movité věci, popřípadě soubory hmotných movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, mající provozně-technické funkce delší než 1 rok se vstupní cenou převyšující danou finanční hranici. Touto hranicí byla řadu let částka 40 000 Kč. V případě majetku zařazeného 1. 1. 2020 a později se tato hranice zvyšuje na 80 000 Kč (tuto retroaktivitu můžeme, ale nemusíme využít).

Tato nová hranice se použije taky na technická zhodnocení dokončená a uvedená do stavu způsobilého obvyklému užívání od 1. 1. 2020.

Zrušení daňové kategorie nehmotného majetku

Nehmotným majetkem (výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva a jiný majetek) byl podle zákona o daních z příjmů majetek se vstupní cenou nad 60 000 Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok. Tato kategorie byla od 1. 1. 2020 zrušena (opět tuto retroaktivní změnu až do data účinnosti zákona využít nemusíme). S tím souvisí zrušení daňového odpisování tohoto majetku (9, 18, 36 měsíců podle jednotlivých druhů majetku).

Daňové odpisy tohoto majetku tedy budou kopírovat odpisy účetní. Opět platí, že účetní odpisy představují postupné opotřebení (u nehmotného majetku spíše snížení využitelnosti) majetku. Nebylo by tedy správné celou vstupní cenu zahrnout do nákladů ihned při pořízení – tak jak je to například v daňové evidenci fyzické osoby, kdy při zaplacení tohoto majetku celá částka představuje daňový výdaj ihned při zaplacení.
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Michal Kadlec
1. 9. 2022 9:52:09
bez daně (pokud si DPH uplatníme)
Hlášení závadného obsahu

Daniel
29. 8. 2022 23:12:01
dobrý den, částka 80 000 je s daní nebo bez daně ?
Hlášení závadného obsahu

Zuzana
16. 3. 2022 9:23:20
Dobry den. TZ prenajatej nehnutelnosti,ktore je vo vyske do 80tis CZK, spolocnost sa rozhodla zaradit do majetku a odpisovat. Je mozne toto TZ povazovat za drobny HM a urcit dobu odpisovania na zaklade tohto rozhodnutia? Je v tomto pripade nutne mat povolenie k odpisovaniu od vlastnika nehnutelnosti? Dakujem za odpoved
Hlášení závadného obsahu

Veronika Kadlčáková
8. 2. 2022 14:47:46
Dobrý den, pořídili jsme automobil do spoelčnosti v termínu do 31.12.2021. Společnost, od které jsme automobil koupily je prodjece aut, který je i zapsaný v technickém průkazu, ale automobil neodepisovali (evidují vozy jako zboží). Je možné tedy automobil odepisovat pouze 2 roky.
Děkuji Kadlčáková
Hlášení závadného obsahu

lada
23. 1. 2022 10:23:13
Dobrý den.Koupil jsem automobil v září 2021 di firmy jako OSVČ.Mohu odepisovat od roku 2022 po dobu 2 roků Děkuji
Hlášení závadného obsahu

Zeleny
18. 12. 2021 10:28:12
dobrý den, lze využít mimořádné odpisy u nového auta zakoupeného v září 2021 a vloženého do firemního majetku v prosinci 2021? Je-li to tak, odepisoval bych od ledna 2022? Děkuji, Zelený
Hlášení závadného obsahu

Faulhammerová
17. 3. 2021 17:29:29
Dobrý den, mám dotaz, v roce 24.11.2020 jsme měnili plyn. kotel v pronajatém bytě. podle zvýšené vstupní ceny hmotného majetku. mohu tedy již za rok 2020 dát celý do nákladů?
Hlášení závadného obsahu

Sylvie
12. 2. 2021 17:08:18
Dobrý den, lze u mimořádných odpisů ve 2.odpis.skup.zvolit % poměr i jinak, než 60%=1.rok a 40%=2.rok, například obráceně 40%=1.rok a 60%=2.rok? Děkuji
Hlášení závadného obsahu

Michaela Sobotková
STORMWAREAutor článků
8. 2. 2021 12:43:11
Dobrý den, paní Havlíčková, pokud potřebujete u majetku zadat mimořádné odpisy na základě daňového balíčku (zákon č. 609/2020 Sb., s účinností od 1. 1. 2021), zadáte v agendě Majetek u karty majetku v poli Způsob odpisu „HM rovnoměrný“ a v poli Odpisová skupina vyberete z výklopného seznamu Sk.1 – mimořádná, resp. Sk.2 – mimořádná.
Hlášení závadného obsahu

Petra Havlíčková
30. 1. 2021 8:49:59
Dobrý den,
podle vládního nařízení lze provést zvýšení odpisů investičního majetku pro 1 a 2 skupinu. Jakým způsobem lze toto provést v programu Pohoda? Konkrétně se jedná o zemědělský stroj - plečka cukrové řepy a univerzální mulčovač.

S pozdravem,
Petra Havlíčková
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Datové schránky od roku 2023

27. 9. 2022 | Všechny podnikající fyzické osoby (OSVČ) se musí připravit na to, že jim od 1. 1. 2023 bude zřízena datová schránka. Týkat se to bude i právnických osob, které ji ještě nemají. Např. spolků, společenství vlastníků, obecně prospěšných společností, nadací a ústavů. Zřizování bude probíhat od začátku ledna do konce března 2023. S datovou schránkou musí počítat také ty fyzické osoby, které sice nepodnikají, ale použijí prostředek pro elektronickou identifikaci. Pokud tedy někdo využije svoji bankovní identitu (např. k podání daňového přiznání, k zažádání o podporu v nezaměstnanosti, k obnovení řidičského průkazu apod.), bude mu datová schránka také automaticky zřízena.


Dřívější zprávy

Užitečné informace



Firmy v Pohodě
 
MARTHYpyro - ohňostroje
Prodejna v Praze, ohňostroje na jedno zapálení, e-shop
www.marthypyro.cz

Švéda Miroslav - BSIT.CZ
Prodej-správa-implementace produktů STORMWARE, IT, EZS, CCTV, EPS.
www.bsit.cz

Daňový kalendář

17. 10. 2022 Daň silniční (záloha za 3. čtvrtletí 2022)
25. 10. 2022 Přiznání DPH (za září 2022)
25. 10. 2022 Přiznání DPH (za 3. čtvrtletí 2022)
25. 10. 2022 Souhrnné hlášení (za září 2022 a 3. čtvrtletí 2022)

Další termíny

Kurzovní lístek

24,55 Kč
-0,140 Kč
25,18 Kč
-0,259 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 30.09.2022

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru

Doporučujeme