Daňové zvýhodnění elektromobilů v podnikání


Bc. Zuzana Bartůšková
17. 1. 2025
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Mimořádné odpisy bezemisních vozidel může využít poplatník, který je první odpisovatel.

Foto: Depositphotos

 

Konsolidační balíček zavedl s účinností od 1. 1. 2024 některá daňová zvýhodnění tzv. bezemisních vozidel. Pojďme si tyto výhody představit blíže.


 

Co je bezemisní vozidlo

Bezemisním vozidlem se dle § 21b odst. 7 Zákona o daních z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, nebo jiné silniční motorové vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2. Daňové zvýhodnění bezemisních vozidel se tedy vztahuje na elektromobily a auta poháněná vodíkem. Neplatí pro tzv. hybridy, které mají pohon jak elektrický, tak benzínový. Hybridní automobily označuje Zákon o daních z příjmů jako nízkoemisní vozidla (§ 21b odst. 6 ZDP). Nízkoemisním vozidlem se pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo, které je nízkoemisním vozidlem podle zákona upravujícího podporu nízkoemisních vozidel prostřednictvím zadávání veřejných zakázek a veřejných služeb v přepravě cestujících a není bezemisním vozidlem.

Nižší zdanění u zaměstnance při použití služebního vozidla k soukromým účelům

Za zdanitelný příjem zaměstnance se dle § 6 odst. 6 považuje poskytnutí služebního auta zaměstnavatele zaměstnanci k bezplatně k služebním i soukromým účelům. Příjem zaměstnance se určí ve výši procenta ze vstupní ceny vozidla včetně DPH za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí silničního motorového vozidla. Toto procento z pořizovací ceny činí v případě bezemisní vozidla 0,25 %. V případě nízkoemisních vozidel se zdaňuje 0,5 % ze vstupní ceny vozidla. U ostatní vozidel 1 % ze vstupní ceny vozidla.

Příklad

Zaměstnavatel uvažuje, že pro své zaměstnance nakoupí nová firemní vozidla v ceně 1 000 000 Kč vč. DPH. Vozidla budou mít zaměstnanci k dispozici k firemním i soukromým účelům. Zaměstnavatel zvažuje, zda koupí elektromobil (bezemisní vozidlo), hybrid (nízkoemisní vozidlo) nebo běžné benzínové vozidlo. Spočítejte výši zdanění u zaměstnance i zaměstnavatele u všech 3 možností.
 
  Elektromobil Hybrid Benzínové
Vstupní cena auta 1 210 000 Kč 1 210 000 Kč 1 210 000 Kč
Procento dodanění 0,25 % 0,5 % 1 %
Částka nepeněžního příjmu 3 025 Kč 6 050 Kč 12 100 Kč
Daň 15 % 453,75 Kč 907,50 Kč 1 815 Kč
Sociální pojištění za zaměstnance 7,1 % 214,78 Kč 429,55 Kč 859,10 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance 4,5 % 136,13 Kč 272,25 Kč 544,50 Kč
Celkové odvody na straně zaměstnance 804,65 Kč 1 609,30 Kč 3 218,60 Kč
Sociální pojištění zaměstnavatel 24,8 % 750,20 Kč 1 500,40 Kč 3 000,80 Kč
Zdravotní pojištění zaměstnavatel 9 % 272,25 Kč 544,50 Kč 1 089,00 Kč
Celkové odvody na straně zaměstnavatele 1 022,45 Kč 2 044,90 Kč 4 089,80 Kč
Celkové zdanění zaměstnance a zaměstnavatele dohromady 1 827,10 Kč 3 654,20 Kč 7 308,40 Kč

Mimořádné odpisy

Od 1. 1. 2024 je možné uplatnit mimořádné odpisy dle § 30a Zákona o daních z příjmů již jen u bezemisních vozidel pořízených v období od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028. Pořízením se myslí uvedení do užívání. Mimořádné odpisy bezemisních vozidel může využít poplatník, který je první odpisovatel. Odepisuje se rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny 24 měsíců. Prvních 12 měsíců se uplatní 60 % vstupní ceny a dalších 12 měsíců se uplatní zbývajících 40 % vstupní ceny. Mimořádné odpisy se počítají měsíčnězaokrouhlují se na celé Kč nahoru. Poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Mimořádné odpisy je možné použít pouze u bezemisních vozidel, tj. u vozidel poháněných výlučně elektrickou energií nebo vodíkem. Nelze je uplatnit u hybridů.

Příklad

Poplatník pořídil 1. 2. 2024 elektromobil v částce 1 000 000 Kč bez DPH. Rád by využil mimořádné odpisy. Pro srovnání vypočtěte i odpisy rovnoměrné a zrychlené.

Mimořádné odpisy
Výpočet měsíčního odpisu první 12 měsíců = 1 000 000 Kč × 60 % = 600 000 Kč / 12 = 50 000 Kč měsíčně. Druhých 12 měsíců = 1 000 000 Kč × 40 % = 400 000 Kč / 12 = 33 334 Kč.

 
Rok Výpočet Roční odpis
2024 50 000 Kč × 10 měsíců 500 000 Kč
2025 50 000 Kč × 2 měsíců + 33 334 × 10 měsíců 433 340 Kč
2026 1 000 000 Kč - 500 000 Kč - 433 340 Kč 66 660 Kč


Rovnoměrné odpisy
2. odpisová skupina, roční odpisová sazba v 1. roce 11, odpisová sazba v 2. a dalších letech 22,25 - dle 31 Zákona o dani z příjmů. Výpočet odpisu v 1. roce = 1 000 000 Kč × 11 / 100 = 110 000 Kč. Výpočet odpisu v 2. a dalších letech = 1 000 000 Kč × 22,25 / 100 = 222 500 Kč.

 
Rok Roční odpis
2024 110 000 Kč
2025 222 500 Kč
2026 222 500 Kč
2027 222 500 Kč
2028 222 500 Kč


Zrychlené odpisy
2. odpisová skupina, koeficient v 1. roce 5, koeficient v 2. a dalších letech 6 - dle § 32.

 
Rok Výpočet Roční odpis Zůstatková cena
2024 1 000 000 Kč / 5 200 000 Kč 800 000 Kč
2025 2 × 800 000 Kč / (6 - 1) 320 000 Kč 480 000 Kč
2026 2 × 480 000 Kč / (6 - 2) 240 000 Kč 240 000 Kč
2027 2 × 240 000 Kč / (6 - 3) 160 000 Kč 80 000 Kč
2028   80 000 Kč 0 Kč
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

David Pokorný
19. 1. 2025 20:40:21
Jen škoda, že se výhody nepočítají i do povinného pojištění.. těch změn, ke kterým došlo jen za minulý rok, se dost podepsali na ceně (ve firmě máme skoro 10 aut ve flotile). Poslední změny jsou tu: https://www.suri.cz/blog/povinne-ruceni-rijen-2024/ . Tak jsem zvědav, s čím se příjde letos.
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Zvýšený odpočet darů z daní prodloužen do roku 2026

18. 2. 2025 | Zvýšený daňový odpočet darů byl prodloužen až do roku 2026. Podle nového zákona č. 24/2025 Sb., který nabyl účinnosti 11. února 2025, si fyzické osoby mohou i nadále odečíst až 30 % hodnoty darů ze základu daně, pokud splní zákonné podmínky. Tento odpočet lze uplatnit v daňovém přiznání na příslušném řádku. Právnické osoby mají možnost využít stejný odpočet až do 28. února 2027, a to až do výše 30 % základu daně. Pro uplatnění je třeba postupovat podle pravidel stanovených zákonem o daních z příjmů. Pro podrobnější informace doporučujeme navštívit web finanční správy nebo se obrátit na daňového poradce.


Dřívější zprávy

Užitečné informace



Firmy v Pohodě
 
Hana Sítková
Vedení účetnictví, daňové evidence a mezd.
www.uctotrutnov.cz

Ondřej Šťastný
projektová a inženýrská činnost ve výstavbě
www.osat.cz

Kurzovní lístek

25,10 Kč
0,035 Kč
24,02 Kč
0,086 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 18.02.2025

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru

Doporučujeme