Daňové změny od roku 2013

Daň z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.)

1. Zavedení solidární daně ve výši 7 % nad stanovený příjem

• pokud součet příjmů podle § 6 a daňového základu podle § 7 překročí 48násobek průměrné mzdy (stanovené pro účely sociálního zabezpečení), daň se zvyšuje o 7 %, tj. sazba nad tuto hranici činí 22 % z daňového základu nad násobek průměrné mzdy (pro rok 2013 je to částka 1.242.342 Kč ročně, tj. 103.536 Kč měsíčně)

2. Zrušení základní slevy na dani pro starobní důchodce

• ti, kteří pobírají důchod k 1. 1. daného roku, nemají nárok na slevu na dani ve výši 24.840 Kč ročně, ostatní slevy jim zůstávají zachovány, pokud na ně vznikne nárok

3. Zavedení maximální hranice použití výdajových paušálů

• týká se výdajových paušálů podnikatelů ve výši 30 % a 40 % (příjmy z pronájmu a příjmy z nezávislého podnikání)

• maximální výše výdajových paušálů je uplatnitelná u příjmů 2 mil. Kč, tj. u 30% paušálu lze maximálně využít 0,6 mil. Kč, u 40% paušálu pak maximálně 0,8 mil. Kč

4. Nemožnost uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti při použití výdajových paušálů

• podnikatelé či pronajímatelé (příjmy podle § 7 a § 9 ZDP), kteří využijí takzvané výdajové paušály, nebudou moci uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě a na manžela/manželku bez vlastních příjmů. V případě souběhu příjmů z více druhů činností bude nárok na daňové úlevy zachován, pokud součet základů daně s využitím paušálu bude nižší než 50 % celkového základu daně.

5. Zavedení vyšší srážkové daně u vymezených příjmů pro určité zahraniční poplatníky (především daňové ráje)

• týká se především podílů na zisku, dividend, prodeje podílů ve společnostech, licenčních poplatků

• sazba ve výši 35 % z příjmů platí, pokud je příjemcem osoba, která není daňovým rezidentem jiného členského státu EU nebo EHP, nebo třetího státu, který nemá uzavřenou účinnou mezinárodní smlouvu o zamezení dvojího zdanění nebo smlouvu o výměně informací v daňových záležitostech pro daň z příjmů

Zdravotní pojištění

Zrušení hranice maximálního vyměřovacího základu

• do konce roku 2012 platila hranice 72násobku průměrné mzdy jako maximálního vyměřovacího základu, toto je zrušeno, takže zdravotní pojištění bude placeno z neomezené výše výdělku u zaměstnanců i podnikatelů; u sociálního pojištění zůstal maximální vyměřovací základ 48násobek průměrné mzdy

Důchodové spoření

Pojistné na důchodové spoření

• jedná se o tzv. II. pilíř důchodové reformy, kde osoba dobrovolně vstoupí do systému důchodového spoření (u osob starších 35 let končí tato lhůta k 30. 6. 2013, osoby mladší se rozhodnou nejpozději do svých 35 let), výstup ze systému není možný, bude se tedy tak postupovat po celou dobu

• výše pojistného činí 5 % z vyměřovacího základu pro účely důchodového pojištění (o 3 % se snižuje odvod sociálního pojištění, 2 % hradí osoba z vlastních zdrojů)

• u zaměstnanců vypořádává pojistné zaměstnavatel, u podnikatelů se vypořádává v rámci podání přiznání k pojistnému na důchodové spoření

Daň z převodu nemovitostí (zákon č. 357/1992 Sb.)

Zvýšení daně u převodu nemovitostí

• sazba se zvyšuje na 4 % (z dosavadních 3 %)

Daňová správa

Restrukturalizace finanční správy

• zřízeno 14 finančních úřadů pro každý kraj + jeden specializovaný finanční úřad

• dosavadní finanční úřady se stávají územními pracovišti příslušného finančního úřadu, lze tedy podávat na všechna územní pracoviště pro příslušný kraj

• daňové povinnosti se vykonávají nadále na územním pracovišti kromě daně z nemovitostí, kde platí poměrně složitá pravidla pro evidence poplatníků (snahou je platit jedinou daň v jednom kraji podle umístění nemovitosti, závisí však na trvalém bydlišti)

• od 1. 1. 2013 platí nové bankovní účty pro finanční úřady, je nutné pamatovat na změnu trvalých příkazů, resp. šablon pro zasílání veškerých daní (předčíslí zůstávají stejná, matriky účtů jsou zcela nová a platí pro 14 finančních úřadů)

Související článek:
Změny v DPH od 1. 1. 2013

Článek byl připravený ve spolupráci se společností Finservis s.r.o.