Informace pro účetní a podnikatele

728 x 90

Daňová uznatelnost likvidace zásob

Daňová uznatelnost likvidace zásob

Novela ZDP přijatá v rámci zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů doplnila do ustanovení § 24 odst. 2 nové písmeno zg), podle něhož jsou daňově uznatelné výdaje (náklady) vzniklé v důsledku prokazatelné likvidace zásob materiálu, zboží, nedokončené výroby, polotovarů a hotových výrobků.

Podle znění ZDP platného do 31.12.2007 nepatřily mezi daňové výdaje manka a škody, s výjimkou ustanovení § 24 odst. 2 písm. l), pokud přesahovaly přijaté náhrady. Daňově uznatelným tak mohl být pouze prodej těchto zásob, a to i za minimální cenu.

Toto ustanovení § 25 odst. 1 písm. n), sice zůstává i nadále v platnosti, ale novela ZDP přijatá v rámci zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů nyní doplnila do ustanovení § 24 odst. 2 nové písmeno zg), podle něhož jsou daňově uznatelné také výdaje (náklady) vzniklé v důsledku prokazatelné likvidace:

  • zásob materiálu,
  • zboží,
  • nedokončené výroby,
  • polotovarů a
  • hotových výrobků.

U léků, léčiv či potravinářských výrobků jsou však výdaje (náklady) vzniklé v důsledku prokazatelné likvidace výdaji (náklady) daňově uznatelnými pouze v případě, že doba použitelnosti těchto léků, léčiv či potravinářských výrobků prošla a nelze je dle zvláštních předpisů (Zákon č. 634/1992 Sb., o ochraně spotřebitele a zákon č. 110/1997 Sb., o potravinářských a tabákových výrobcích, ve znění pozdějších předpisů) uvádět dále do oběhu.

Poplatník je povinen likvidaci zásob doložit protokol, kde uvede:

  • důvody likvidace,
  • způsob provedení likvidace,
  • čas a místo provedení likvidace,
  • specifikace předmětů likvidace,
  • způsob naložení se zlikvidovanými předměty,
  • pracovníky zodpovědné za způsob likvidace.

Výdaje (náklady) spojené se samotnou likvidací zásob, např. nakládka, odvoz, skládkové apod., zůstávají i nadále výdaji (náklady) daňovými, a to bez ohledu na jejich výši.

Příklad:

Podnikatel, který vede daňovou evidenci a provozuje obchod s ovocem a zeleninou, prodal zemědělskému podnikateli staré zásoby zboží na výkrm dobytka za minimální cenu.

Výdaje spojené s nákupem zboží zůstávají na straně podnikatele výdaji daňovými a zdanitelným příjmem bude částka přijatá od zemědělského podnikatele.

Poznámka k uvedenému příkladu:

Uvedený postup byl možný i před provedenou novelou zákona. Pokud by však tento podnikatel tyto zásoby neprodal, nýbrž je pouze „vyhodil“, bez jakékoli náhrady, musel dosud o hodnotu těchto zásob zvýšit základ (dílčí základ) daně, protože nakoupené zboží nebylo použito na dosažení zdanitelných příjmů. Po výše uvedené novele zákona, za splnění výše uvedených podmínek a dodržení stanoveného postupu, bude možné tyto výdaje ponechat jako daňové a není tedy povinnost je z daňových výdajů vyloučit.

Pokud poplatník vede účetnictví, dostane se nakoupené zboží nebo materiál do daňových nákladů až při jejich dalším prodeji nebo při jejich vydání do spotřeby. V případě likvidace těchto zásob se bude jejich spotřeba účtovat nadále na účet buď 549 (Manka a škody) nebo 582 (Škody), přičemž se bude jednat o náklad daňově uznatelný, což bude třeba v účtovém rozvrhu rozlišit příslušnou analytikou.

Zanechte komentář

Diskuse neslouží jako právní, daňová či účetní poradna. Je vyhrazena pro vzájemnou komunikaci čtenářů.

Pro přidání komentáře se přihlaste.

Rychlé zprávy

  • Platba daně z nemovitostí: Kdy dorazí složenky?

    |

    Finanční správa rozesílá informace k platbě daně z nemovitých věcí a nejpozději do 23. května je obdrží všichni poplatníci. Pokud máte datovou schránku nebo jste požádali o doručení e-mailem, podklady obdržíte touto cestou. Jinak vám složenka přijde poštou. Přes dva miliony poplatníků dostanou pokyny elektronicky, poštou pak dorazí složenky zhruba 1,8 milionu lidem. Asi 50 tisíc osob hradí daň prostřednictvím SIPO. Platbu je třeba provést do 2. června, přičemž částky do 5 000 Kč se platí najednou, vyšší částky je možné rozdělit na dvě splátky s druhým termínem do 1. prosince. Platební pokyny obsahují číslo účtu, variabilní symbol a QR kód pro snadnou platbu.

Kurzovní lístek

vlajka EU
Načítám hodnoty
vlajka USA
Načítám hodnoty

4 tisíce sledujících