Časté chyby u DPH v praxi

Jak se dobrovolně registrovat k DPH?

Pokud podnikáte, ale ještě jste nepřekročili zákonný limit obratu pro povinnou registraci – 2 miliony Kč za kalendářní rok, můžete požádat o dobrovolnou registraci k DPH. Tato možnost je vhodná například tehdy, když obchodujete s plátci DPH nebo nakupujete zboží a služby s DPH, které si chcete odečíst.

Co je potřeba doložit?

• Očekávaný obrat,
• důvod, proč se chcete stát plátcem a
• ideálně také podnikatelský plán a smlouvy s dodavateli či odběrateli.

Finanční úřad vaši žádost posoudí a do 30 dnů rozhodne. Od roku 2025 navíc platí, že žadatel nesmí být veden jako nespolehlivá osoba podle zákona o DPH – jinak bude řízení zastaveno. Status „nespolehlivá osoba“ (§ 106aa zákona č. 235/2004 Sb.) může správce daně udělit osobě, která není plátcem DPH, ale závažně porušila své daňové povinnosti – například opakovaně neplní registrační, oznamovací nebo evidenční povinnosti, nebo neplatí daně.

Co obnáší být plátcem DPH?

Jako plátce DPH máte několik důležitých povinností i výhod. Především vybíráte daň z přidané hodnoty od svých zákazníků a následně ji odvádíte státu. Zároveň si můžete uplatnit nárok na odpočet DPH z nákupů, které souvisejí s vaším podnikáním. S tímto statusem je ale spojena i administrativní zátěž – musíte vystavovat daňové doklady, vést podrobnější evidenci a pravidelně podávat přiznání k DPH. Všechny daňové doklady je navíc nutné archivovat po dobu deseti let.

Nejčastější chyby u DPH

• Jednou z nejčastějších chyb plátců DPH je nesprávné určení data uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP). Mnoho podnikatelů si ho plete s datem vystavení faktury, přitom DUZP je den, kdy bylo zboží skutečně dodáno nebo služba dokončena. Pokud tato data nesedí, může to vést k doměření daně a sankcím. Doporučuje se proto nejprve správně určit DUZP a teprve poté vystavit fakturu. Ve fakturačním systému je vhodné vypnout automatické vyplňování tohoto pole.
• Další častou chybou je používání zálohových faktur místo řádných daňových dokladů. Zálohová faktura sama o sobě neposouvá DUZP. Po přijetí platby je nutné vystavit daňový doklad a po dodání zboží nebo služby také finální fakturu. V účetnictví by tak měly být vedeny dva doklady – jeden k přijaté platbě a druhý konečný.
• Někteří podnikatelé se mylně domnívají, že pokud neuplatní odpočet DPH hned v prvním možném období, nárok jim zanikne. Ve skutečnosti mají na uplatnění odpočtu až tři roky. Nejjednodušší je zařadit doklad do nejbližšího přiznání a nastavit si správné datum přijetí nákladu, aby se vše správně propsalo.
• Do přiznání k DPH je třeba uvádět i plnění, která jsou od daně osvobozena, například nájmy. Pokud je opomenete, může to vést k dotazům nebo kontrole ze strany finančního úřadu. Od roku 2025 se změnil způsob sledování obratu pro povinnou registraci k DPH – nově se sleduje obrat za celý kalendářní rok, nikoliv za posledních 12 měsíců.
• Další častou chybou je krácení základu daně o poplatky platebních bran. DPH se má počítat z celé částky, kterou zákazník zaplatil, nikoliv z částky snížené o poplatky. Od roku 2024 došlo ke změnám v sazbách DPH. Některé služby, které dříve spadaly do snížené sazby 12 %, byly přeřazeny do základní sazby 21 %. Chybné uplatnění sazby je stále časté.
• Pokud podnikatel provozuje i činnosti, které jsou od DPH osvobozené (např. pronájem nemovitostí), a tyto činnosti tvoří více než 5 % jeho obratu, nemůže si uplatnit plný odpočet DPH. V takovém případě je nutné odpočet přiměřeně krátit.
• Při nákupu služeb ze zahraničí často dochází k chybám v režimu reverse charge. Například faktury od slovenských dodavatelů bez DPH mohou vypadat jako tuzemské, ale pokud jde o přeshraniční plnění, je povinnost odvést DPH na straně českého příjemce.
• Při nákupech online je důležité uvést své DIČ. Pokud tak neučiníte, obdržíte fakturu s cizí DPH, kterou v Česku nelze odečíst.
• A nakonec – DPH se musí počítat přesně na haléře. Používání koeficientů nebo zaokrouhlování na celé koruny už není povoleno.

Tipy pro plátce DPH

1. Sledujte změny v legislativě: Od roku 2025 se obrat pro povinnou registraci k DPH počítá za celý kalendářní rok, nikoliv za posledních 12 měsíců. Sledujte aktuální limity a podmínky, abyste se vyhnuli nechtěné registraci nebo naopak neplnění povinností.

2. Využívejte digitální nástroje: Moderní účetní a fakturační systémy vám pomohou automatizovat vystavování daňových dokladů, sledování DUZP, kontrolní hlášení i archivaci.

3. Pravidelně kontrolujte DIČ obchodních partnerů: Při obchodování s plátci DPH si ověřujte jejich DIČ v registru plátců. Pomůže vám to předejít problémům s nesprávně uplatněným odpočtem DPH.

4. Věnujte pozornost reverse charge režimu: Při nákupu služeb nebo zboží ze zahraničí (zejména z EU) si dejte pozor na správné uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti. Chyby v tomto režimu patří mezi nejčastější důvody pro doměření daně.

5. Archivujte správně: Daňové doklady musíte uchovávat po dobu 10 let. Ideální je mít je zálohované i digitálně, nejlépe v systému, který umožňuje snadné vyhledávání a třídění.

6. Komunikujte s daňovým poradcem: Pokud si nejste jistí, jak správně postupovat, nebo máte složitější obchodní model, obraťte se na daňového poradce.

Článek byl připravený ve spolupráci se společností Orange Academy s.r.o.