Změny v oblasti DPH od 1. 1. 2008

K jakým změnám došlo?

• Snížená sazba DPH se zvyšuje z 5 % na 9 %
• Změny u bytové výstavby (§ 48)
• Uplatnění snížené daně u staveb pro sociální bydlení (§ 48a)
• Závazné posouzení sazby DPH (§ 47a)
• Skupinová registrace k DPH (§ 5a, 5b, 5c a § 95a)

Snížená sazba DPH se zvyšuje z 5 % na 9 %

S platností od 1.1. 2008 se snížená sazba daně zvyšuje na 9 %, čímž dochází rovněž k tomu, že daň se u snížené sazby daně počítá ze základu daně pomocí koeficientu 0,09 (§ 37 odst. 1) a ze základu daně v úrovni včetně daně pomocí koeficientu 0,0826 (§ 37 odst.2, § 38 odst. 4).

Změny u bytové výstavby

Při poskytnutí stavebních a montážních prací spojených se změnou dokončené stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu, včetně jejich příslušenství, vymezenou stavebním zákonem, nebo v souvislosti s opravou těchto staveb, se uplatní snížená sazba daně. Jsou-li tyto práce prováděny na jiné stavbě, jejíž část je určena pro bydlení, uplatní se snížená sazba daně jen u těch prací, které jsou poskytnuty výlučně pro část stavby určenou pro bydlení.

U bytové výstavby se v případě převodu bytových domů, rodinných domů a bytů, pokud nejsou osvobozeny od daně,  uplatní snížená sazba daně pouze v případě, pokud se jedná o stavby pro sociální bydlení. V § 4 odst. 1 písm. za) je pak uvedena nová definice bytového domu, rodinného domu a bytu:

Bytovým domem podle této definice je stavba pro bydlení, v níž více než polovina podlahové plochy odpovídá požadavkům na trvalé bydlení a je k tomuto účelu určena.

Rodinným domem je stavba pro bydlení, ve které více než polovina podlahové plochy odpovídá požadavkům na trvalé rodinné bydlení a je k tomuto účelu určena, a v níž jsou nejvýše 3 samostatné byty, nejvýše 2 nadzemní a 1 podzemní podlaží a podkroví.

Bytem je pak soubor místností, popřípadě jedna obytná místnost, který svým stavebně technickým uspořádáním a vybavením splňuje požadavky na trvalé bydlení.

Uplatnění snížené daně u staveb pro sociální bydlení

Při poskytnutí stavebních a montážních prací spojených s výstavbou stavby pro sociální bydlení, včetně jejího příslušenství, změnou dokončené stavby pro sociální bydlení vymezenou stavebním zákonem včetně jejího příslušenství, nebo v souvislosti s opravou této stavby se uplatní snížená sazba daně. Snížená sazba daně se uplatní také při poskytnutí stavebních a montážních prací, kterými se bytový dům, rodinný dům, byt nebo prostor, který je určen k jiným účelům než k bydlení, mění na stavbu pro sociální bydlení.

Vymezením jednotek podle zákona o vlastnictví bytů před dokončením výstavby se nemění charakter stavby. U převodu staveb pro sociální bydlení a jejich příslušenství se uplatní snížená sazba daně, pokud tento zákon nestanoví jinak.

Zákon zde zavádí další definice:

Bytem pro sociální bydlení se rozumí byt, jehož celková podlahová plocha nepřesáhne 120 m². Celkovou podlahovou plochou bytu pro sociální bydlení se rozumí součet podlahových ploch všech místností bytu, včetně místností, které tvoří příslušenství bytu. Do celkové podlahové plochy bytu pro sociální bydlení se nezapočítává podíl na společných částech domu.

Rodinným domem pro sociální bydlení se rozumí rodinný dům, jehož celková podlahová plocha nepřesáhne 350 m². Celkovou podlahovou plochou rodinného domu pro sociální bydlení se rozumí součet podlahových ploch všech místností rodinného domu.

Bytovým domem pro sociální bydlení se rozumí bytový dům, v němž nejsou jiné byty než byty pro sociální bydlení. Místností se pak rozumí místně a prostorově uzavřená část stavby, vymezená podlahou plochou, stropem a pevnými stěnami.

Závazné posouzení sazby DPH

Novinkou je editační povinnost Ministerstva financí, která spočívá v tom, že kterákoliv osoba může požádat o vydání rozhodnutí o závazném posouzení, zda je zdanitelné plnění správně z hlediska sazby daně zařazené do základní nebo snížení sazby daně. Tato žádost musí obsahovat příslušné náležitosti včetně návrhu výroku rozhodnutí o závazném posouzení, a je zpoplatněna částkou 10 000 Kč avšak pouze za jednu položku.

Skupinová registrace k DPH

Novela dále zavádí možnost tzv. skupinové registrace k dani. Skupinou se pro tyto účely rozumí skupina spojených osob se sídlem, místem podnikání nebo provozovnou v tuzemsku, která je registrována k dani jako plátce podle § 95a.

Spojené osoby mohou podat přihlášku k registraci skupiny do 31 října a od 1.1. následujícího roku se stanou skupinou, která bude mít samostatné DIČ pouze pro tyto účely.

Praktický význam této skupinové registrace spočívá v tom, že pohyb zboží mezi členy skupiny nebude považován za zdanitelné plnění a nebude tedy podléhat dani. Dani na výstupu bude podléhat až dodání zboží mimo skupinu.