Zdanění důchodců v roce 2008

U poživatele starobního důchodu, který je zaměstnán a podepsal prohlášení k dani, sníží zaměstnavatel při výpočtu měsíční zálohy na daň vypočtenou daň o částku 2 070 Kč (1/12 roční slevy na poplatníka), přičemž při ročním zúčtování záloh odečte od vypočtené daně částku 24 840 Kč. Od roku 2008 to umožňuje novela zákona o daních z příjmů.

Poživatel starobního důchodu, u něhož starobní důchod z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění nebo ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu činí v roce 2007 více než 38 040 Kč ročně, nemůže podle § 35ba odst. 2 ZDP uplatnit slevu na dani na poplatníka ve výši 7 200 Kč. Pokud starobní důchod nepřevýšil 38 040 Kč ročně, může si poplatník uplatnit slevu na dani na poplatníka v plné výši.

Výše uvedený postup se vztahuje jak na poživatele starobního důchodu, který pracoval a pobíral příjmy ze závislé činnosti, tak na poživatele starobního důchodu, který podnikal, nebo měl příjmy z pronájmu resp. příjmy z kapitálového majetku nebo příjmy zdaňované podle § 10 ZDP.

Podle výše uvedeného se nepostupuje u poplatníka, který na počátku zdaňovacího období (tedy k 1.1.2007) nebyl poživatelem starobního důchodu a tento starobní důchod mu nebyl přiznán ani zpětně k počátku zdaňovacího období. 

Rozdíly ve zdanění fyzické osoby, která pobírá starobní důchod, a která dále pracuje anebo podniká, si ukážeme v následujících dvou příkladech zdanění za rok 2007 a 2008.

Příklad 1

Poživatel starobního důchodu je zaměstnán

Fyzická osoba pobírá starobní důchod ve výši 10 160 Kč měsíčně. Podle § 4 odst. 1 písm. h) ZDP je tento příjem osvobozen od daně z příjmů. Současně je fyzická osoba zaměstnána a pobírá hrubou mzdu ve výši 15 000 Kč měsíčně.

Výpočet měsíční zálohy na daň v r. 2007:  

Výpočet měsíční zálohy na daň v r. 2008:

Z výpočtu vyplývá, že v důsledku možnosti odečíst v r. 2008 slevu na poplatníka získává pracující důchodce o 826 Kč měsíčně navíc oproti r. 2007. Pokud by fyzická osoba pobírala příjmy ze závislé činnosti v r. 2008 jen po několik měsíců, byl by rozdíl v jejím zdanění výraznější, protože za zdaňovací období r. 2008 by u poplatníka byla uplatněna sleva na dani v plné výši 24 840 Kč.

Příklad 2

Poživatel starobního důchodu podniká

Fyzická osoba pobírá starobní důchod ve výši 10 160 Kč měsíčně. Podle § 4 odst. 1 písm. h) ZDP je tento příjem osvobozen od daně z příjmů. Současně fyzická osoba podniká ve volné živnosti a dosáhne ve zdaňovacím období zdanitelné příjmy ve výši 400 000 Kč. Výdaje uplatňuje procentem z příjmů. Podnikatel není nemocensky pojištěn.

Výpočet daně z příjmů v r. 2007:  

Výpočet daně z příjmů v roce 2008: 

Z výpočtu vyplývá, že v důsledku možnosti odečíst v r. 2008 slevu na poplatníka zaplatí podnikající důchodce v r. 2008 při stejných zdanitelných příjmech o 16 167 Kč na dani méně než v r. 2007.