Kdo je osobou se zdravotním postižením

Osobami se zdravotním postižením jsou fyzické osoby, které jsou:

a) orgánem sociálního zabezpečení uznány plně invalidními ve třetím stupni (dále jen „osoby s těžším zdravotním postižením“),

b) orgánem sociálního zabezpečení uznány částečně invalidními v prvním nebo druhém stupni,

c) rozhodnutím úřadu práce uznány zdravotně znevýhodněnými (dále jen „osoby zdravotně znevýhodněné“).

Za zdravotně znevýhodněnou osobu se považuje fyzická osoba, která má takovou funkční poruchu zdravotního stavu, při které má zachovánu schopnost vykonávat soustavné zaměstnání nebo jinou výdělečnou činnost, ale její možnosti být nebo zůstat pracovně začleněna, vykonávat dosavadní povolání nebo využít dosavadní kvalifikaci nebo kvalifikaci získat jsou podstatně omezeny z důvodu jejího dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu.

Za dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav se pro účely zákona považuje nepříznivý stav, který podle poznatků lékařské vědy má trvat déle než jeden rok a podstatně omezuje psychické, fyzické nebo smyslové schopnosti a tím i možnost pracovního uplatnění.

Skutečnost, že je osobou se zdravotním postižením podle písm. a) a b), dokládá fyzická osoba potvrzením nebo rozhodnutím orgánu sociálního zabezpečení. Skutečnost, že je osobou se zdravotním postižením podle písm. c) pak fyzická osoba dokládá rozhodnutím úřadu práce. Úřad práce vede evidenci osob se zdravotním postižením, kterým poskytuje služby podle tohoto zákona a zabezpečuje pracovní rehabilitaci těchto osob.

Sleva na dani podle ZDP

Zákon o daních z příjmů (ZDP) pak v § 35 stanoví možnost uplatnění slevy na dani poplatníkům, a to jak fyzickým, tak i právnickým osobám, kteří zaměstnávají právě osoby se zdravotním postižením. Podle tohoto ustanovení, může každý zaměstnavatel, jak fyzická, tak i právnická osoba, snížit daň z příjmu, a to tak, že za každého zaměstnaného pracovníka se zdravotním postižením může zaměstnavatel snížit daň za příslušné zdaňovací období o:

a) částku 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením, s výjimkou zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo,

b) částku 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo.

Přitom u poplatníků, kteří jsou společníky veřejné obchodní společnosti, u komplementářů komanditní společnosti a u komanditní společnosti se daň sníží podle písmem a) a b) pouze o částku, která odpovídá poměru, jakým byl mezi ně rozdělen základ daně zjištěný za veřejnou obchodní společnost nebo za komanditní společnost.

Slevu na dani na zaměstnance se zdravotním postižením nelze podle § 35 odst. 4 uplatnit na daň (část daně) připadající na tzv. samostatný základ daně (dílčí základ daně) podle § 20b (příjmy z dividend, podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění).

Pro výpočet slev je rozhodný průměrný roční přepočtený počet zaměstnanců se zdravotním postižením. Metodika výpočtu je podrobně popsána v § 35 odst. 2 zákona. Vypočtený podíl se zaokrouhluje na dvě desetinná místa.

Příklad:

Zaměstnavatel zaměstnává podle průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců 2,5 zaměstnance se zdravotním pojištěním a 1,25 zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Jakou celkovou slevu na dani si může zaměstnavatel uplatnit?

Podle § 35 odst. 1 písm. a) může uplatnit celkem 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením a v případě zaměstnanců s těžším zdravotním postižením činí tato sleva podle písm. b) 60 000 Kč a dále poměrnou část z těchto částek, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo.

Zaměstnavatel tedy může uplatnit následující slevu:

a) za osoby se zdravotním postižením ve výši18 000 x 2,5 = 45 000 Kč a
b) za osoby s těžším zdravotním postižením 60 000 x 1,25 = 75 000 Kč.

Celková sleva na dani tedy bude u tohoto poplatníka činit 120 000 Kč.